Письмо территориального НК № 1239
ТОО просит Вас дать разъяснение по следующим видам услуг, оказываемых нерезидентом:
1. Услуги нерезидента по выполнению проектных работ за пределами РК - подлежат ли обложению КПН и НДС;
2. Строительно-монтажные работы нерезидента на территории РК, в случае, если эти работы производятся до и свыше 180 дней - подлежат ли обложению КПН и НДС;
3. Аренда космического сегмента в космическом спутнике - подлежит ли обложению КПН и НДС.
1. В соответствии с подпунктом 13) пункта 5 статьи 193 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса налогообложению не подлежат.
Таким образом, если доходы, выплачиваемые нерезиденту по выполнению проектных работ не подпадают под доходы, указанные в подпунктах 3) и 4) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, а также если данные услуги оказываются исключительно за пределами Республики Казахстан, то при выплате таких доходов нерезидентам у Вас не возникают обязательства по удержанию подоходного налога у источника выплаты.
В соответствии с подпунктом 20) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендации в области организации производства и управления, реализации продукции.
См. изменения в статью 241, введенные в действие с 1.01.2009 г.
Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.
При этом, место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя инжиниринговых услуг.
Таким образом, так как получателем инжиниринговых услуг (проектных услуг) является Ваше ТОО, соответственно у Вас возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента.
2. В соответствии с подпунктом 2) статьи 192 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) доходы от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.
