Письмо территориального НК № 1292
Подрядчик - юридическое лицо, резидент Республики Индия, разработчик Программных Продуктов, в частности, биллинговых систем, продает ПП заказчику - юридическому лицу, резиденту РК, и оказывает услуги по установке и адаптации ПП на серверное оборудование, находящееся у заказчика. Подрядчик на территории РК не имеет постоянного учреждения.
Стоимость договора складывается из:
- ежегодных лицензионных сборов за право пользования ПП;
- стоимости установки и адаптации ПП;
- возмещения командировочных расходов специалистов подрядчика (проезд, проживание и суточные).
Просим ответить на следующие вопросы:
1. Относятся ли услуги по установке и адаптации ПП к «техническим услугам», по определению, приведенному в п. 3б ст. 12 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и на капитал (Нью-Дели, 9 декабря 1996)? Можно ли включить сумму командировочных расходов, возмещаемых заказчиком, в стоимость услуг по установке и адаптации ПП?
2. В случае непредставления подрядчиком сертификата резидентства, по какой ставке подоходного налога должны облагаться каждый из вышеперечисленных видов выплат по договору?
Относительно вопроса № 1.
В соответствии с пунктом 1 статьи 212 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, в момент выплаты дохода нерезиденту или при отнесении дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным получателем дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор.
Применение международного договора в части освобождения от налогообложения или использования сниженной ставки налога разрешается только при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 Налогового кодекса.
