18.11.2010
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Н. Салиева, главный бухгалтер
ПОРЯДОК ПЕРЕДАЧИ ДАВАЛЬЧЕСКИХ МАТЕРИАЛОВ ПОДРЯДЧИКУ
В договоре обязательно должен быть четко прописан порядок передачи материалов от заказчика к подрядчику. Если такого условия нет, его необходимо отразить в дополнительном соглашении к договору. Для передачи материалов на сторону на давальческой основе, заказчику необходимо оформить накладную по форме З-8 «Накладная на отпуск запасов на сторону» с пометкой «Давальческие материалы по договору №__». Первый экземпляр остается на складе заказчика как основание для отпуска материалов, второй - передается представителю подрядчика. В накладной обязательно указывается стоимость материала, поскольку подрядчик несет ответственность за утрату или порчу предоставленных заказчиком ценностей. В случае возникновения судебного разбирательства с подрядчиком заказчик должен иметь на руках документ, удостоверяющий стоимость этих материалов. При передаче давальческих материалов подрядчику, как правило, указывается такая их стоимость, какую заказчик хотел бы получить от подрядчика в виде компенсации в случае, если подрядчик эти материалы утеряет, или испортит. Эта стоимость может быть не связана со сметной стоимостью этих же материалов. Для учета это не имеет никакого значения, поскольку в учете заказчика материалы отражаются по балансовой стоимости, а в учете подрядчика на забалансовом счете.
Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 231 Налогового кодекса отгрузка давальческих товаров заказчиком подрядчику для изготовления, переработки, сборки (монтажа, установки) и строительства объектов не являются оборотом по реализации (собственник не меняется) и соответственно не являются объектом обложения НДС. Поэтому при передаче запасов счет-фактура не оформляется.
Подрядчик получает материалы от заказчика по доверенности, в которой так же указывается, что материалы получаются на давальческих условиях. Подрядчик при поступлении указанных материалов на склад оформляет приходный ордер по форме З-3 с отметкой, что материалы поступили в организацию на давальческой основе.
При отсутствии правильно оформленных документов налоговые органы могут расценить передачу материалов без оплаты как безвозмездную передачу имущества, которая является у заказчика объектом обложения НДС (подпункт 1 пункт 1 статья 231 Налогового кодекса), а у подрядчика корпоративным подоходным налогом (подпункт 16 пункт 1 статья 85 Налогового кодекса).
