Письмо территориального НК № 1309
Компания обращается по вопросу налогообложения страховых выплат по договорам добровольного пенсионного аннуитета.
Компания заключает договоры добровольного пенсионного аннуитетного страхования с физическими лицами, которые производят оплату страховой премии за счет своих пенсионных накоплений в накопительных пенсионных фондах.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 175 Налогового кодекса Республики Казахстан - Доходом физического лица по договорам накопительного страхования, подлежащим налогообложению, являются страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями, страховые премии которых были оплачены за счет пенсионных накоплений в накопительных пенсионных фондах. По таким выплатам при определении дохода по договорам накопительного страхования, облагаемого у источника выплаты, применяется налоговый вычет в сумме одного минимального размера заработной платы (далее - МЗП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода, за каждый месяц начисления дохода независимо от периодичности осуществления выплат.
Просим разъяснить:
1. Означает ли, что при исчислении индивидуального подоходного налога из налогооблагаемой базы должен быть вычтен размер одного МЗП из ежемесячной выплаты, если периодичность оплаты страховых выплат отличается от ежемесячной, то порядок определения вычета следующий:
- ежеквартальная выплата: ежемесячно из 1/3 налогооблагаемого дохода физического лица за квартал будет вычитаться один МЗП;
- полугодовая выплата: ежемесячно из 1/6 налогооблагаемого дохода физического лица за полугодие будет вычитаться один МЗП;
- годовая выплата: ежемесячно из налогооблагаемого дохода физического лица за год будет вычитаться один МЗП?
2. Подлежит ли налогообложению индивидуальным подоходным налогом сумма ежемесячной страховой выплаты, если размер выплаты составляет сумму меньшую, чем размер МЗП?
3. Если физическое лицо, являясь получателем дохода по договорам пенсионного аннуитета, имеет доход по месту работы, то где и в каком размере ему должны предоставлять налоговый вычет?
