Как заполнить декларацию по КПН для некоммерческих организаций, по форме 130.00 по итогам 2011 года? (В. Проскурина, сертифицированный бухгалтер-практик, САР) (15 февраля 2012 г.)

15.02.2012

  Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

В. Проскурина, сертифицированный бухгалтер-практик, САР

См. редакцию 2010 года

КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО КПН ДЛЯ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ,
ПО ФОРМЕ 130.00 ПО ИТОГАМ 2011 ГОДА?

Декларация составляется некоммерческими организациями, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), осуществляющих деятельность в соответствии со статьей 134 Налогового кодекса. Приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2010 года № 644 утверждены бланки форм налоговой отчетности и Правила по их заполнению.

Декларация состоит из самой Декларации (ф. 130.00) и приложений к ней (ф. 130.01, 130.02, 130.03), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства. Приложения к Декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в Декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей. Приложения к Декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.

Рассмотрим порядок заполнения Декларации по КПН по форме 130.00 на конкретном примере.

ПРИМЕР

Общественный благотворительный фонд имеет собственное здание и сдает в аренду свободные помещения. Арендаторы по расчету возмещают часть расходов за потребленную ими электроэнергию, тепловую энергию, горячую и холодную воду, вывоз мусора. Фонд в течение отчетного года проводил благотворительные акции по раздаче продуктов и одежды малоимущим, детям-сиротам, многодетным матерям; проводил другие благотворительные акции по программе, финансируемой за счет полученного гранта. В Общественном благотворительном фонде работают 5 человек штатных сотрудников и, по мере необходимости, при проведении больших акций, привлекаются волонтеры. Деятельность фонда в течение отчетного 2011 года выразилась в следующих показателях:

Общественный благотворительный фонд (далее - ОФ) в течение отчетного года получил следующие доходы:

- получен грант от Общественного международного фонда «БОТА» на сумму 1 500 000 тенге;

- безвозмездная передача денежных средств юридическими и физическими лицами на уставные цели - в сумме 9 840 000 тенге, в том числе:

1) ТОО «Консалтинговая фирма Тимур и К» ежемесячно поддерживала уставную деятельность фонда. Общая сумма за год составила 3 600 000 тенге;

2) От физических лиц-анонимов за год поступило денежных средств на сумму 940 000 тенге;

3) и т.д. полная расшифровка всех полученных доходов по безвозмездным денежным средствам, полученных от юридических и физических лиц;

- спонсорская помощь различных юридических лиц - в сумме 1 675 000 тенге, в том числе:

1) ТОО «ААА» в сумме 370 000 тенге;

2) ТОО «Престиж» в сумме 250 000 тенге;

3) и т. д. полная расшифровка всей суммы спонсорской помощи, полученной от юридических лиц;

- безвозмездно передано имущество от юридических лиц на общую сумму 149 500 тенге, в том числе:

1) АО «Рахат» - кондитерские изделия на сумму 36 000 тенге;

2) ТОО «Хлебодел» - хлебо - булочные изделия на сумму 12 000 тенге;

3) и т. д. полная расшифровка всех полученных доходов по безвозмездно переданному имуществу от юридических лиц;

- от сдачи в аренду пустующих площадей была получена арендная плата в общей сумме 1 720 000 тенге, в том числе:

1) ТОО «АБС» - 1 300 000 тенге;

2) ИП Сарсенбаев А. С. - 420 000 тенге.

- продана автомашина, состоящая на балансе ОФ. Балансовая стоимость автомашины составляла 980 000 тенге; убыток от обесценения по балансу равнялся 180 000 тенге. Сумма выручки от продажи автомашины составила 900 000 тенге.

Для осуществления своей деятельности ОФ в течение отчетного года произвел следующие расходы:

1) Расходы на содержание ОФ составили:

- расходы на электрическую энергию составили 131 560 тенге, из них израсходовано арендаторами 32 800 тенге;

- расходы на тепловую энергию (центральное отопление зданий) составили 487 650 тенге, из них израсходовано арендаторами 48 765 тенге;

- расходы на транспортные услуги 85 070 тенге;

- расходы на услуги связи (телефон, факс, интернет, почтовые услуги, мобильная связь) 196 585 тенге, из них потреблено арендаторами 16 500 тенге;

- сумма расходов на обязательное страхование работников от несчастного случая и другие виды страхования 57 800 тенге, в том числе, приходится на арендованные помещения - 6 400 тенге;

- расходы на вывоз мусора 18 000 тенге, в том числе расходы по аренде на нужды арендаторов 1 800 тенге;

- плата за холодное водоснабжение 38 200 тенге, из них израсходовано арендаторами 4 000 тенге;

- плата за горячее водоснабжение 83 700 тенге, из них израсходовано арендаторами 8 500 тенге;

- плата за канализационные стоки 12 000 тенге, из них приходится на арендаторов 1 300 тенге.

2) Расходы на оплату труда и социальные выплаты всего 3 000 000, в том числе:

- начислено за отчетный год средств на оплату труда 2 987 200 тенге;

- расходы за отчетный период на социальные выплаты (оплата больничных листов и другие социальные выплаты) составили 12 800 тенге;

3) Командировочные расходы (за отчетный период было 2 командировки суммарно 15 календарных дней, в пределах РК. Командировки были совершены руководителем фонда). Всего затрат на сумму 216 400 тенге, в том числе:

- расходы на проезд к месту командировки и обратно составили 135 600 тенге;

- расходы на наем жилого помещения составил 35 800 тенге;

- суточные по командировкам в пределах РК составили 45 000 тенге (в Учетной политике предусмотрена сумма суточных расходов при командировании работников фонда в размере 3 000 тенге за сутки);

4) Представительские расходы составили 75 000 тенге;

5) Расходы на подписные издания для бухгалтерии 24 800 тенге;

6) Расходы на уставную деятельность фонда (фонд занимается социальными программами) составили 9 772 635 тенге, в том числе:

- акции по поддержанию деятельности детдомов города и области (проведение праздников с раздачей детям сладостей, детской одежды и обуви) на сумму 1 711 800 тенге;

- раздача продуктовых пакетов малоимущим на сумму 6 675 000 тенге;

- раздача одежды и обуви многодетным семьям на сумму 1 100 435 тенге:

- оплата услуг дизайнеров и оформителей благотворительных акций 285 400 тенге.

7) Отчисления на безвозмездной основе другим некоммерческим организациям для поддержания их уставной деятельности составили 500 000 тенге;

8) Расходы на подготовку и размещение информационных материалов (буклеты, листовки, статьи в средствах массовой информации и т. п.) составили 246 900 тенге;

9) Сумма оплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет составила:

- ИПН с доходов работников 174 006 тенге;

- обязательные взносы в накопительные пенсионные фонды 300 000 тенге;

- социальный налог 162 000 тенге;

- обязательные взносы на социальное страхование 135 000 тенге

- налог на имущество 64 000 тенге.

10) Расходы на оплату услуг банка составили 43 400 тенге;

11) Расходы на обесценение основных средств и других активов, определенные при проведении переоценки активов по состоянию на 31 декабря отчетного года составили 216 900 тенге, в том числе приходится на арендованные площади - 17 500 тенге.

 На основании приведенных исходных данных заполним форму Декларации по КПН.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» формы 130.00 налогоплательщик указывает следующие данные:

1) РНН - регистрационный номер налогоплательщика;

2) БИН - бизнес-идентификационный номер налогоплательщика (строка подлежит заполнению при наличии у налогоплательщика бизнес - идентификационного номера в соответствии с Законом РК «О национальных реестрах идентификационных номеров»);

3) налоговый период (год) - отчетный налоговый период, за который представляется Декларация (указывается арабскими цифрами);

4) наименование налогоплательщика (указывается наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами);

5) вид Декларации (соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения Декларации к видам налоговой отчетности, указанным в ст. 63 НК);

6) номер и дата уведомления (строки заполняются в случае представления вида Декларации, предусмотренного пп. 4 п. 3 ст. 63 НК);

7) код валюты (указывается код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденный Решением комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций»);

8) представленные приложения (отмечаются ячейки представленных приложений);

9) декларация по форме 100.00 (отмечается при наличии доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке, от деятельности, указанной в Декларации по корпоративному подоходному налогу (ф. 100.00);

10) метод отнесения на вычеты расходов при получении доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке. В зависимости от выбранного метода отмечается соответствующая ячейка (ячейка «пропорциональный» отмечается в том случае, если налогоплательщик выбрал пропорциональный метод отнесения расходов на вычеты в своей учетной политике. Ячейка «раздельный» отмечается в том случае, если налогоплательщик выбрал раздельный метод отнесения расходов на вычеты в своей учетной политике).

 Порядок заполнения числовых показателей деятельности ОФ.

Для правильного заполнения строк Декларации по форме 130.00, необходимо в течение всего отчетного года вести расшифровку учетных показателей в налоговых регистрах, которые разрабатываются самой организацией и утверждаются ее Налоговой учетной политикой. В соответствии с требованиями Налогового кодекса, каждое предприятие или организация должны разработать и утвердить Налоговую учетную политику, - документ, отражающий специфику ведения налогового учета данного субъекта.

Отсутствие этого документа несет административную ответственность, предусмотренную статьей 208 Кодекса об административных правонарушениях, которая гласит:

«1. Отсутствие у налогоплательщика учетной документации (к которой, в соответствии со статьей 56 Налогового кодекса, относится налоговая учетная политика) и (или) несоблюдение требований по составлению и хранению учетной документации, установленной законодательством РК - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере 25 МРП, на юридических лиц, являющимися субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере 50 МРП, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере 75 МРП.

2. Действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере 35 МРП, на юридических лиц, являющимися субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере 60 МРП, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере 90 МРП».

Налоговые регистры, в соответствии со статьей 77 Налогового кодекса, являются документами, содержащими необходимые сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением. Налоговые регистры включают в себя формы и правила по их заполнению, утвержденные первым руководителем организации, и формы и правила по их заполнению, установленные уполномоченным органом.

Приказом Министра финансов РК от 29 декабря 2008 года № 626 «Об утверждении Правил составления форм налоговых регистров» уполномоченным органом утверждены 2 формы налоговых регистров к налоговой отчетности по форме 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость», плательщиками которого некоммерческие организации не являются, поэтому отчетность по этой форме не представляют; и 2 формы налоговых регистров к налоговой отчетности по форме 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу» (форма налогового регистра по применению инвестиционных налоговых преференций; форма налогового регистра по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам в целях налогообложения), которые не касаются деятельности некоммерческих организаций. Анализируя вышеизложенное, можно сделать вывод, что некоммерческие организации все формы налоговых регистров, которые будут необходимы для расшифровки строк налоговой отчетности, должны быть разработаны и утверждены своей налоговой учетной политикой самостоятельно.

Данными для заполнения налоговых регистров являются данные первичных бухгалтерских документов. В налоговых регистрах должны быть отражены сведения по расшифровке каждой строки налоговой отчетности.

Решение ситуации:

В разделе «Доходы» формы 130.00 налогоплательщик указывает информацию обо всех видах доходов, полученных им в течение отчетного периода. Эти сведения получают из показателей, отраженных по кредиту счетов 6-го раздела Рабочего плана счетов организации.

Заполним числовые показатели в предлагаемой форме налогового регистра, а затем данные перенесем в форму налоговой отчетности 130.00.

 Предлагается следующая форма таблиц налогового регистра к разделу «ДОХОДЫ» формы 130.00. - смотрите в формате excel. (По желанию субъекта, таблицы налоговых регистров можно предусмотреть в Налоговой учетной политике без помесячной расшифровки показателей, а по итогу за отчетный год). В таблицах налогового регистра дается полная расшифровка юридических и физических лиц, от которых в течение отчетного года Фонд получил доходы. Показатели по полученным доходам должны быть сгруппированы и отражены в налоговом регистре в соответствии с видами доходов, отражаемых по отдельным строкам (стр. 130.00.001 - 130.00.011), а также доходы от коммерческой деятельности, которые отражаются по строке 130.00.013 «Другие доходы».

Перенесем данные налогового регистра в строки налоговой отчетности:

- в строке 130.00.001 указывается сумма полученных доходов в виде вознаграждений по депозитам. В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Отражаем по строке 0;

- в строке 130.00.002 указывается сумма полученных доходов в виде гранта. За отчетный период получен грант на сумму 1 500 000 тенге;

- в строке 130.00.003 указывается сумма полученных доходов в виде безвозмездно полученного имущества. В таблице налогового регистра дается полная расшифровка юридических и физических лиц, которые в течение отчетного года передали ОФ какое - либо имущество (кроме денежных средств) и эта сумма составила 149 500 тенге;

- в строке 130.00.004 указывается сумма полученных доходов в виде вступительных взносов. В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Отражаем по строке 0;

- в строке 130.00.005 указывается сумма полученных доходов в виде членских взносов. В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Отражаем по строке 0;

- в строке 130.00.006 указывается сумма полученных доходов в виде взносов участников кондоминиума. В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Отражаем по строке 0;

- в строке 130.00.007 указывается сумма полученных доходов в виде благотворительной помощи. В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Отражаем по строке 0;

- в строке 130.00.008 указывается сумма полученных доходов в виде спонсорской помощи. В таблице налогового регистра дается полная расшифровка юридических лиц, которые в течение отчетного года оказали ОФ спонсорскую помощь, и эта сумма составила 1 675 000 тенге;

- в строке 130.00.009 указывается сумма денег, полученная в виде отчислений на безвозмездной основе. В таблице налогового регистра дается полная расшифровка юридических и физических лиц, от которых в течение отчетного года ОФ получил денежные средства на безвозмездной основе, и эта сумма составила 9 840 000 тенге;

- в строке 130.00.010 указывается сумма полученных доходов в виде пожертвований. В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Отражаем по строке 0;

- в строке 130.00.011 указывается сумма дохода, полученного по договору на осуществление государственного социального заказа. В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Отражаем по строке 0;

- в строке 130.00.012 указывается общая сумма доходов, определяемая как сумма строк с 130.00.001 по 130.00.011 (1 500 000 + 149 500 + 1 675 000 + 9 840 000) = 13 164 500 тенге;

- в строку 130.00.013 переносится сумма других доходов, отраженная в строке 100.00.027, в случае наличия доходов от деятельности, указанной в Декларации по корпоративному подоходному налогу (ф. 100.00). В приведенном примере прочие доходы составят: 1 720 000-доход от сдачи помещений в аренду +900 000 тенге - выручка от реализации автомашин, сумма показателя составит 2 620 000 тенге;

- в строке 130.00.014 указывается итоговая сумма доходов, определяемая как сумма строк 130.00.012 и 130.00.013 (13 164 500 + 2 620 000 = 15 784 500 тенге). 

Решение ситуации:

В разделе «Расходы» формы 130.00 налогоплательщик указывает информацию обо всех видах расходов, понесенных им в течение отчетного периода. Эти сведения можно получить из показателей, отраженных по дебету счетов 7-го раздела Рабочего плана счетов организации.

Необходимо помнить, что при заполнении формы налоговой отчетности по форме 130.00 используется метод начисления доходов и расходов, поэтому немонетарные расходы (обесценение, амортизация и т. п.) будут отражаться в отчете.

В бухгалтерском учете при учете вышеперечисленных расходов обязательно необходимо заносить данные по контрагентам, которые оказали в течение отчетного периода услуги, выполнили работы и т. п.. Если бухгалтерский учет ведется в электронном виде (программа 1С: Бухгалтерия), то данные отчетов «Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) по счету» 7-го раздела могут быть использованы для заполнения форм налоговых регистров.

 Предлагается следующая форма налогового регистра по расшифровке расходов - смотрите в формате excel. (По желанию субъекта, таблицы налоговых регистров можно предусмотреть в Налоговой учетной политике без помесячной расшифровки показателей, а по итогу за отчетный год). В таблицах налогового регистра дается полная расшифровка субъектов по расходной части деятельности Фонда. Показатели по видам расходов должны быть сгруппированы и отражены в налоговом регистре в соответствии с их классификацией, отражаемых по отдельным строкам (стр. 130.00.015 - 130.00.025).

Перенесем данные налогового регистра в строки налоговой отчетности:

в строке 130.00.015 указывается сумма расходов на содержание некоммерческой организации. В налоговой отчетности к данной строке предусмотрено заполнение формы 130.02 «Содержание некоммерческой организации (Приложение № 2 к Декларации)». В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 130.02.004.

В разделе «Содержание некоммерческой организации» формы 130.02 отражается:

1) в строке 130.02.001 указывается сумма расходов на содержание некоммерческой организации, определяемые как сумма строк с 130.02.001 I по 130.02.001 XVII, которая равна 131 560 + 571 350 + 85 070 +196 585 + 230 445 + 135 000 + 57 800 + 328 500 = 1 736310 тенге;

- в строке 130.02.001 I указывается сумма расходов на электрическую энергию, которая по отчетным данным составляет 131 560 тенге;

- в строке 130.02.001 II указывается сумма расходов на тепловую энергию, которая по отчетным данным равна сумме оплаченной за тепловую энергию плюс оплата за горячее водоснабжение (487 650 +83 700) что составляет 571 350 тенге;

- в строке 130.02.001 III указывается сумма расходов на финансовые услуги. Таких расходов за отчетный период нет, значит, показатель по строке равен 0;

- в строке 130.02.001 IV указывается сумма расходов на арендную плату. Таких расходов за отчетный период нет, значит, показатель по строке равен 0;

- в строке 130.02.001 V указывается сумма расходов на транспортные услуги, которая по отчетным данным составляет 85 070 тенге;

- в строке 130.02.001 VI указывается сумма расходов на услуги связи, которая по отчетным данным составляет 196 585 тенге;

- в строке 130.02.001 VII указывается сумма расходов на аудиторские (консультационные) услуги. Таких расходов за отчетный период нет, значит, показатель по строке равен 0;

- в строке 130.02.001 VIII указывается сумма расходов на охранные услуги. Таких расходов за отчетный период нет, значит, показатель по строке равен 0;

- в строке 130.02.001 IX указывается сумма расходов на адвокатские услуги. Таких расходов за отчетный период нет, значит, показатель по строке равен 0;

- в строке 130.02.001 X указывается сумма расходов на нотариальные услуги. Таких расходов за отчетный период нет, значит, показатель по строке равен 0;

- в строке 130.02.001 XI указывается сумма расходов на ремонт основных средств. Таких расходов за отчетный период нет, значит, показатель по строке равен 0;

- в строке 130.02.001 XII указывается сумма налогов и других обязательных платежей, штрафы и пени, которая по отчетным данным составляет сумму исчисленных налогов и платежей = 162 000 + 64 000 + 4 445 = 230 445 тенге:

- социальный налог = 162 000 тенге;

- налог на имущество = 64 000 тенге;

- ИПН у источника выплаты = 4 445 тенге (расчет см. в пояснении к строке 130.02.003 IIV);

- сумму ИПН с доходов работников по заработной плате и сумму обязательных взносов в накопительные пенсионные фонды учитывать не надо, так как эти суммы учтены по строке 130.02.002 I (начисленная сумма расходов по оплате труда);

- в строке 130.02.001 XIII указывается сумма отчислений в Государственный фонд социального страхования, которая по отчетным данным составляет 135 000 тенге;

- в строке 130.02.001 XIV указывается сумма штрафов, пеней, неустоек по договорам. Таких расходов за отчетный период нет, значит, показатель по строке равен 0;

- в строке 130.02.001 XV указывается сумма расходов на страхование, которая по отчетным данным составляет 57 800 тенге;

- в строке 130.02.001 XVI указывается сумма расходов на рекламу. Таких расходов за отчетный период нет, значит, показатель по строке равен 0;

- в строке 130.02.001 XVII указывается сумма прочих расходов, которая по отчетным данным составляет сумму следующих расходов:

- расходы на холодное водоснабжение 38 200 тенге;

- расходы на канализационные стоки 12 000 тенге;

- расходы по вывозу мусора 18 000 тенге;

- расходы на оплату услуг банка 43 400 тенге;

- расходы на обесценение основных средств и других активов 216 900 тенге. (Некоммерческие организации не начисляют амортизационные отчисления на активы, используемые для некоммерческой деятельности, а в конце отчетного периода производят анализ на обесценение). Итого по строке 328 500 тенге.

2) в строке 130.02.002 указываются расходы на оплату труда работников и на социальные выплаты и обучение, определяемые сложением строк 130.02.002 I и 130.02.002 II. Сумма составляет 2 987 200 + 12 800 = 3 000 000 тенге;

- в строке 130.02.002 I указывается сумма расходов на оплату труда, которая составляет 2 987 200 тенге;

- в строке 130.02.002 II указывается сумма расходов на социальные выплаты, которая составляет 12 800 тенге;

3) в строке 130.02.003 указывается сумма всех других расходов на содержание некоммерческой организации, не учтенных в строке 130.02.001, и определяемая сложением строк 130.02.003 I, 130.002.003 VII, 130.02.003 VIII. Сумма составляет: 216 400 + 75 000 + 24 800 = 316 200 тенге;

- в строке 130.02.003 I указывается общая сумма командировочных расходов, определяемая как сумма строк с 130.02.003 II по 130.02.003 VI, что составляет 135 600 + 35 800 + 45 000 = 216 400 тенге.

- в строке 130.02.003 II отражается сумма фактически произведенных расходов на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронирование. По условиям примера сумма составляет 135 600 тенге;

- в строке 130.02.003 III отражается сумма фактически произведенных расходов на наем жилого помещения, включая оплату за бронирование. По условиям примера сумма составляет 35 800 тенге;

- в строках 130.02.003 IV и 130.02.003 V отражаются соответствующие суммы выплачиваемых суточных по командировкам в пределах и за пределами РК. По условиям примера сумма составляет 45 000 тенге в пределах РК;

- в строке 130.02.003 VI указывается сумма расходов, произведенных налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования). По условиям примера таких затрат нет, поэтому сумма составляет 0;

- в строке 130.02.003 VII указывается сумма представительских расходов, которая составляет 75 000 тенге. По условиям статьи 102 Налогового кодекса, представительские расходы относятся на вычеты при определении налогооблагаемой прибыли в размере 1% от фонда заработной платы. В нашем примере это составляет 1% от 3 000 000 тенге = 30 000 тенге. Разница между суммой фактических затрат и нормативной суммой подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, причем сумма разницы является суммой после удержания ИПН. Рассчитаем налоговые обязательства ОФ по ИПН у источника выплаты: (75 000 - 30 000) / 90% Ч 10% = 4 445 тенге;

- в строке 130.02.003 VIII указывается сумма расходов будущих периодов, относимая на расходы налогового периода, которая равна сумме расходов на подписку для бухгалтерии = 24 800 тенге;

4) в строке 130.02.004 указывается общая сумма расходов на содержание некоммерческой организации, определяемая сложением строк 130.02.001, 130.02.002 и 130.02.003 = 1 736 310 + 3 000 000 + 316 200 = 5 052 510 тенге;

a) в строке 130.02.005 I указывается общее количество командировок за налоговый период, что по условию составляет 2;

b) в строке 130.02.005 II указывается общее количество дней командировок за налоговый период, по условию примера это 15 дней.

- в строке 130.00.016 указывается сумма расходов по организации и проведению мероприятий. В налоговой отчетности к данной строке предусмотрено заполнение формы 130.03 «Организация и проведение мероприятий (Приложение № 3 к Декларации)» В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 130.03.001, которая равна 9 772 635 тенге.

В разделе «Организация и проведение мероприятий» формы 130.03:

в строке 130.03.001 указывается сумма расходов по организации и проведению мероприятий. В строках с 130.03.001 I по 130.04.001 XI указываются суммы расходов по видам мероприятий:

I - съездов. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель по строке равен 0;

II - конференций. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель по строке равен 0;

III - форумов. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель по строке равен 0;

IV - собраний. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель по строке равен 0;

V - выборов. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель по строке равен 0;

VI - демонстраций. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель по строке равен 0;

VII - выставок. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель по строке равен 0;

VIII - митингов, уличных шествий, пикетирований, забастовок. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель по строке равен 0;

IX - публичных выступлений. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель по строке равен 0;

X - публичных богослужений, религиозных обрядов и церемоний. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель по строке равен 0;

XI - прочее. В эту строку заносим сумму расходов по благотворительным акциям, связанным с раздачей продуктов питания, одежды и обуви малоимущим гражданам и многодетным семьям. Расходы на оплату услуг дизайнеров и оформителей по оформлению акций также отражаем по этой строке = 9 772 635 тенге.

В строке 130.00.017 указывается сумма расходов по подготовке и размещению информационных материалов, которая составляет 246 900 тенге;

- в строке 130.00.018 указывается сумма вознаграждения, выплаченная (подлежащая выплате) налогоплательщиком за налоговый период согласно условиям договора. По условиям примера таких затрат нет, поэтому сумма составляет 0;

- в строке 130.00.019 указывается сумма расходов в виде благотворительной помощи. По условиям примера таких затрат нет, поэтому сумма составляет 0;

- в строке 130.00.020 указывается сумма расходов в виде спонсорской помощи. По условиям примера таких затрат нет, поэтому сумма составляет 0;

- в строке 130.00.021 указывается сумма расходов в виде вступительных взносов. По условиям примера таких затрат нет, поэтому сумма составляет 0;

- в строке 130.00.022 указывается сумма расходов в виде членских взносов. По условиям примера таких затрат нет, поэтому сумма составляет 0;

- в строке 130.00.023 указывается сумма расходов по безвозмездно переданному имуществу юридическим и физическим лицам. По условиям примера таких затрат нет, поэтому сумма составляет 0;

- в строке 130.00.024 указывается сумма расходов по отчислениям на безвозмездной основе, по данным примера сумма составляет 500 000 тенге;

- в строке 130.00.025 указывается сумма расходов в виде пожертвований юридическим и физическим лицам. По условиям примера таких затрат нет, поэтому сумма составляет 0;

- в строке 130.00.026 указывается общая сумма расходов, определенная как сумма строк с 130.00.015 по 130.00.025. Сумма равна: 5 052 510 + 9 772 635 + 246 900 + 500 000 = 15 572 045 тенге.

В разделе «Исчисление вычетов по пропорциональному методу» формы 130.00 налогоплательщик указывает:

a) в строке 130.00.027 указывается удельный вес доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке в соответствии с пунктом 4 статьи 134 Налогового кодекса, в общей сумме доходов, определяемый как отношение суммы строки 130.00.013 и суммы строки 130.00.014. Эта строка заполняется тогда, когда в Учетной политике субъекта (в нашем случае, Общественный благотворительный фонд) предусмотрен учет затрат на коммерческую деятельность по пропорциональному методу. Допустим, что в Учетной политике ОФ предусмотрен пропорциональный метод, тогда показатель строки 130.00.027 будет равен: (2 620 000 /15 784 500) = 0,166

b) в строку 130.00.028 переносится сумма всех расходов, отраженная в строке 130.00.026, которая составляет 15 572 045 тенге;

c) в строке 130.00.029 указывается сумма расходов, подлежащих отнесению на вычеты, в случае наличия доходов от деятельности, указанной в Декларации по корпоративному подоходному налогу (ф. 100.00 стр.100.00.058 II). Показатель определяем по расчету (15 572 045 × 0,166) = 2 584 959 тенге

 В этом случае ОФ имеет налоговое обязательство по корпоративному подоходному налогу в сумме (2 620 000 - 2 584 959) Ч 20% = 7 008 тенге, которое отражается в Отчете о прибылях и убытках.

 В разделе «Исчисление вычетов по раздельному методу» формы 130.00 налогоплательщик указывает:

- в строку 130.00.030 переносится сумма расходов, отраженная в строке 100.00.058 II. Показатель принимается из данных бухгалтерского и налогового учета. Если в Учетной политике субъекта предусмотрен учет затрат на коммерческую деятельность раздельным методом, тогда к строке 100.00.058 II, должен быть составлен налоговый регистр, в котором будет представлена расшифровка всех расходов на коммерческую деятельность.

В нашем примере расходы по аренде составят сумму расходов за коммунальные услуги, обесценение ОС, части налога на имущество, приходящихся на долю сдаваемых помещений от общей площади здания. Они составили 139 865 тенге.

Сумма, относимая на вычеты при определении налогооблагаемого дохода, полученного от реализации основного средства, рассчитывается как разница между суммой реализации и балансовой стоимостью, скорректированной на суммы уценок (плюсуется) и удорожаний (вычитается) при переоценке. В нашем примере расходы по проданной машине составят: балансовая стоимость + сумма убытка по обесценению = 980 000 + 180 000 = 1 160 000 тенге.

Общие расходы, относимые на вычет по раздельному методу, составят 139 865 + 1 160 000 = 1 299 865 тенге.

 В этом случае ОФ имеет налоговое обязательство по корпоративному подоходному налогу в сумме (2 620 000 - 1 299 865) Ч 20% = 264 027 тенге, которое отражается в Отчете о прибылях и убытках.

В налоговой отчетности к разделам «Доходы» и «Расходы» предусмотрено заполнение формы 130.01 «Безвозмездно полученное (переданное) имущество (благотворительная помощь, спонсорская помощь, пожертвования, отчисления на безвозмездной основе), членские и вступительные взносы (Приложение № 1 к Декларации)».

В форму 130.01 заносятся только сведения о суммах, отраженных в строках 130.00.003, 130.00.004, 130.00.005, 130.00.007, 130.00.008, 130.00.009, 130.00.010,130.00.011 - по расшифровке доходов;и отраженных в строках 130.00.019, 130.00.020, 130.00.021, 130.00.022, 130.00.023, 130.00.024, 130.00.025 - по расшифровке расходов.

В разделе «Расчет» этой формы:

1) в графе А указывается порядковый номер строки (130.00.001 - 130.00.011);

2) в графе В указывается регистрационный номер налогоплательщика - юридического либо физического лица, безвозмездно передавших имущество, выплативших членские либо вступительные взносы;

3) в графе С указывается бизнес-идентификационный номер юридического лица либо индивидуальный идентификационный номер физического лица, указанного в граве В (Строка подлежит заполнению при наличии у юридического либо физического лица бизнес идентификационного (индивидуального идентификационного) номера в соответствии с Законом РК от 12 января 2007 года № 223-III «О национальных реестрах идентификационных номеров»);

4) в графе D указывается код страны резидентства. При заполнении кода страны резидентства налогоплательщика-нерезидента необходимо использовать цифровую кодировку стран в соответствии с приложением 22 «Классификатор стран мира», утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций». Ниже приводится извлечение из этого классификатора:

5) в графе Е указывается регистрационный номер нерезидента в стране его резидентства, безвозмездно передавшего имущество, выплатившего членские либо вступительные взносы;

6) в графе F указывается код вида безвозмездно полученного имущества, выплаченных членских либо вступительных взносов. При заполнении Декларации необходимо использовать следующую кодировку видов безвозмездно полученного имущества, полученных членских либо вступительных взносов:

1 - благотворительная помощь;

2 - спонсорская помощь;

3 - пожертвования;

4 - отчисления на безвозмездной основе;

5 - прочее безвозмездно полученное имущество;

6 - членские взносы;

7 - вступительные взносы;

8 - доходы по договору на осуществление государственного социального заказа, вознаграждение по депозитам и взносы участников кондоминиума.

Данная графа не заполняется в случае получения отчислений на безвозмездной основе;

7) в графе G указывается код имущества, полученного безвозмездно, согласно нижеследующей кодировке: