Письмо Национального Банка Республики Казахстан от 8 июля 2011 года № 24207/676
Председателю ОЮЛ «Ассоциация финансистов Казахстана» Аханову С.А.
Уважаемый Серик Ахметжанович!
Настоящим Департамент бухгалтерского учета Национального Банка Республики Казахстан повторно направляет Вам проект Методических рекомендаций по формированию резервов (провизий) на покрытие потерь от обесценения финансовых активов в соответствии с МСФО.
Просим Вас направить данный проект заинтересованным финансовым организациям и предоставить имеющиеся замечания и предложения в срок до 20 июля 2011 года.
Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что указанные методические рекомендации опубликованы на официальном интернет ресурсе Национального Банка Республики Казахстан www.nationalbank.kz.
Приложение на 21 листе.
| Директор Департамента бухгалтерского учета | Н. Шалгимбаева |
Проект
Методические рекомендации по формированию резервов (провизий) на покрытие потерь от обесценения финансовых активов
в соответствии с МСФО
§1. Общие положения
1. Настоящие методические рекомендации предназначены для оказания содействия финансовым организациям по разработке внутреннего порядка по проведению процедур обесценения финансовых активов и формирования резервов (провизий) по ним в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО).
2. Финансовый актив, учтенный по справедливой стоимости через прибыль или убыток, не подвергается тестам на обесценение, поскольку любое снижение его стоимости в связи с обесценением отражается в его текущей оценке справедливой стоимости и, соответственно, напрямую в прибыли или убытке организации. Таким образом, вопросы обесценения возникают только по финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости, имеющимся в наличии для продажи и финансовым активам, учитываемым по себестоимости.
3. Выполнение требований МСФО по обесценению финансовых активов представляет собой бизнес-процесс из двух шагов (п. 58 МСФО 391).
Первое, организации необходимо на каждую отчетную дату, например, не реже чем 1 раз в месяц (для банков, накопительных пенсионных фондов и др.), проводить обзор (анализ) всех финансовых активов на предмет наличия объективного свидетельства их обесценения.
Второе, в случае наличия объективного свидетельства обесценения финансового актива, организации необходимо определить и отразить в бухгалтерском учете убыток от обесценения. Метод определения суммы убытка от обесценения различается в зависимости от типа финансового актива: финансовых активов, учитываемых по амортизированной стоимости (п. 63 МСФО 39), финансовых активов, учитываемых по фактическим затратам (п. 66 МСФО 39), и финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (п. 67 МСФО 39). Также имеются различия в порядке восстановления убытков от обесценения по долговым и долевым инструментам.
__________________________________________________________
