Письмо территориального НК № 1550
ТОО просит Вас дать разъяснения по следующему вопросу:
1. 25 июля 2007 г. нами был заключен контракт с компанией-учредителем АО на поставку сендвич-панелей на сумму 233 032,0 долларов США в безвозмездном порядке. Цель - использование на стройплощадке для сооружения временных сооружений (бытовых помещений, офиса и т.п.)
Стоимость товара была указана для таможенных целей и являлась безвозмездной с согласия сторон.
Согласно раздела 4 статьи 80 п. 14 Налогового кодекса РК на 2007 год при сдаче налоговой отчетности по форме 100.00 за 2007 год безвозмездно полученный товар (имущество) отнесли на доходную часть и начислили корпоративный подоходный налог.
2. Далее, 11 февраля 2008 года АО, меняет условия контракта, согласно которого в пункте 2.1 дополнительного соглашения указывают изменения - «принять товар и произвести оплату, ... цена приобретаемого товара составляет 233 032, 0 долларов США».
Согласно вышеуказанного доп. соглашения к контракту от 25.07.2007 года, при сдаче налоговой отчетности по форме 100.00 за 2008 год, мы сторнировали доход от безвозмездно полученного товара, указанного как доходная часть в прошлом, 2007 году.
3. В настоящее время наша компания из-за отсутствия объемов работ готовится к ликвидации, поэтому просим разъяснить, правильно ли нами произведена корректировка доходной части по безвозмездно полученному товару, а именно на момент события в 2008 году.
В доп. соглашении к контракту от 11.02.2008 года указано - «п. 2.2. Текст контракта изменить и читать в следующей редакции......»
По первому вопросу.
Согласно пункту 2 статьи 257 Налогового кодекса, налог на добавленную стоимость, не подлежит отнесению в зачет по легковым автомобилям, приобретенным в качестве основных средств.
Согласно пункту 8 статьи 238 Налогового кодекса, при реализации товаров, по которым не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, определяемой в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
Из письма следует, что легковой автомобиль приобретен у физического лица как основное средство без НДС и в дальнейшем реализован ниже балансовой стоимости.
Следовательно, стоимость реализуемого легкового автомобиля ниже балансовой стоимости не будет являться облагаемым оборотом и не подлежит отражению в Декларации по НДС (Форма 300.00).
По второму вопросу.
Согласно пункту 2 и пункту 4 статьи 193 Налогового кодекса, подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность без образования постоянного учреждения.
