Письмо территориального НК № 1585
ТОО имеет кредит в иностранной валюте (заем у резидента-банка) по целевому назначению «на текущий ремонт инвестиционной недвижимости». В 2009 году гашение кредита не производилось (по условию договора). По состоянию на отчетную дату ТОО произвело переоценку задолженности по кредиту, тем самым возникла отрицательная курсовая разница.
Учитывается ли курсовая разница в целях налогообложения, полученная при переоценке задолженности по кредиту, если основной долг кредита не погашался?
В соответствии с подпунктом 19) пункта 1 статьи 85 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности включается в совокупный годовой доход налогоплательщика. Статьей 113 Налогового кодекса установлено, что в случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету. Отрицательная курсовая разница также определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
Для учета операций в иностранной валюте и при пересчете финансовой отчетности зарубежных предприятий, включенных в финансовую отчетность компаний, применяется МСФО 21 (Влияние изменений валютных курсов).
