Н. Салиева, главный бухгалтер
КАКИЕ НАЛОГИ НЕОБХОДИМО ЗАПЛАТИТЬ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ПОМЕЩЕНИЯ?
ИП (СНР на основе упрощенной декларации) сдавал помещение в аренду, затем продал его заводу по цене выше, чем он купил ранее. Считается ли разница между покупной и продажной ценой приростом ФА? Какой налог он должен заплатить и по какой ставке?
Пунктом 3 статьи 427 Налогового кодекса установлено, что объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории РК и за ее пределами. Исчисление и уплата индивидуального подоходного налога и представление налоговой отчетности по ним с доходов, указанных в подпунктах 2, 10 пункта 1 статьи 85, подпунктах 1, 4 статьи 177 Налогового кодекса, производятся в общеустановленном порядке.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, кроме формы 910.00 (ставка налога 3%) (пример заполнения), представляет еще форму 220.00 (ставка налога 10%) в случае получения дохода от прироста стоимости и дохода от выбытия фиксированных активов.
В вашем случае - это доход от выбытия фиксированных активов. Доход от выбытия фиксированных активов определяется согласно статье 92 Налогового кодекса. Упрощенно доход от выбытия здания представляет разницу цены реализации и первоначальной стоимости с учетом амортизации и последующих расходов. Сдаете дополнительно форму 220.00 (до 31 марта следующего года) и платите индивидуальный подоходный налог по ставке 10% от дохода.
Согласно пункту 2 статьи 2 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» только индивидуальные предприниматели, применяющие в соответствии с налоговым законодательством РК специальный налоговый режим на основе разового талона или патента, вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Закона индивидуальные предприниматели и организации, за исключением государственных учреждений, субъектов крупного предпринимательства и организаций публичного интереса, осуществляют составление финансовой отчетности в соответствии с национальными стандартами в зависимости от их принадлежности к категориям (дан перечень категорий).
Таким образом, ИП, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, обязан вести учет в соответствии с НСФО, а точнее с НСФО № 1.
В пункте 1 НСФО № 1 говорится: «Настоящий Национальный стандарт финансовой отчетности № 1 (далее - Стандарт), разработан в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», с целью определения порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности субъектами малого предпринимательства (далее - субъект), определяемых в соответствии с Законом РК «О частном предпринимательстве», применяющие согласно налоговому законодательству РК специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, а также на основе упрощенной декларации».
Амортизация основных средств и последующие затраты прописаны в §36, 38 НСФО № 1.
