(СТАРАЯ РЕДАКЦИЯ) ЗАПОЛНЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ К ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН ПО Ф. 1...

Т. Иванова, налоговый консультант

Редакция 2010 года

ЗАПОЛНЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ К ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН ПО Ф. 100.11
«БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАННОЕ ИМУЩЕСТВО НЕКОММЕРЧЕСКИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ. СПОНСОРСКАЯ ПОМОЩЬ»

Форма 100.11 предназначена для определения расходов налогоплательщика, в виде стоимости безвозмездно переданного имущества некоммерческим организациям и спонсорской помощи, относимых на уменьшение налогооблагаемого дохода в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса.

В соответствии со статьей 34 Гражданского кодекса РК юридическим лицом может быть организация, преследующая извлечение дохода в качестве основной цели своей деятельности (коммерческая организация) либо не имеющая извлечение дохода в качестве такой цели и не распределяющая полученный чистый доход между участниками (некоммерческая организация).

Юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией, может быть создано в форме учреждения, общественного объединения, акционерного общества, потребительского кооператива, общественного фонда, религиозного объединения и в иной форме, предусмотренной законодательными актами.

Некоммерческая организация может заниматься предпринимательской деятельностью лишь постольку, поскольку это соответствует ее уставным целям.

Согласно пункту 1 статьи 134 Налогового кодекса для целей налогообложения некоммерческой организацией признается организация, зарегистрированная в форме установленной гражданским законодательством РК для некоммерческой организации, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:

1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.

Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса спонсорская помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:

физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства;

некоммерческим организациям для реализации их уставных целей.

ПРИМЕР

Компания передала детскому дому автомашину Газель, стоимостью - 1 563 790 тенге на которой размещена реклама товаров данной Компании (акт приема передачи от 01.06.2010г.), по письму из Детского дома перечислила 550 000 тенге (п/п от 20.06.2010г.).

Приобрела и передала в спортивную школу при Общественном фонде спортивную форму на сумму 225 000 тенге (договор № 118 от 15.10.2010 г).

Компания передала подарки и одежду в Общество инвалидов, на общую сумму 970 000 тенге. В ходе передачи подарков была снят видеосюжет и показан по телевидению (п/п от 11.08.2010г.).

Компания перечислила денежные средства в качестве спонсорской помощи для проведения соревнований спортивному клубу в размере 656 200 тенге. По условиям договора в период проведения соревнований была размещена реклама Компании (п/п от 10.11.2010г.)

Приложение №______________

Налоговый регистр по безвозмездно переданному имуществу, выполненных работ, оказанных услуг (к форме 100.11) ТОО «ХХХ» за 2010 год

РНН_________________________

БИН_________________________

ФИО, руководителя

ФИО, подпись лица, ответственного за составление налогового регистра

_____________________________________________________________

Дата__________________________

Заполним форму 100.11 используя данные налогового регистра.

В разделе «Расчет»:

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе B указывается регистрационный номер налогоплательщика;

3) в графе С указывается бизнес идентификационный (индивидуальный идентификационный) номер налогоплательщика;

4) в графе D указывается код страны резидентства нерезидента -контрагента согласно пункту 78 Правил;

5) в графе Е указывается номер налоговой регистрации нерезидента контрагента в стране резидентства. Графа заполняется при отражении в графе D кода страны резидентства;

6) в графе F указывается признак вида расхода:

1 - безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;

2 - спонсорская помощь:

по строке 00000002 - 1

по строке 00000003 - 1

по строке 00000004 - 1

по строке 00000005 - 1

по строке 00000006 - 2

7) в графе G указывается сумма произведенных расходов.

по строке 00000002 - 1 563 970 тенге

по строке 00000003 - 550 000 тенге

по строке 00000004 - 225 000 тенге

по строке 00000005 - 970 000 тенге

по строке 00000006 - 656 200 тенге

Значения графы G по признаку «1» в соответствующей ячейке графы F включаются в строку 100.00.065 АII - общая сумма 3 308 970 тенге.

Значения графы G по признаку «2» в соответствующей ячейке графы F включаются в строку 100.00.065 АIII - 656 200 тенге.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:

1) в размере общей суммы, не превышающей 3% от налогооблагаемого дохода:

стоимость имущества, переданного некоммерческим организациям и организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, на безвозмездной основе. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;

спонсорскую и благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь.