Л. Кодинцева, независимый налоговый консультант РК,
член Палаты налоговых консультантов РК
КАКИЕ ДОХОДЫ РАБОТНИКА ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ?
ТОО на основании Положения о вознаграждении сотрудников, производит выдачу подарков на Юбилейные даты, Дни свадеб молодожёнам, на рождение ребёнка, при уходе на пенсию, на Новый год, на 8-е Марта, также поощряет в виде подарков лучших работников производства. Какими видами налогов облагаются данные доходы сотрудников? И относятся ли они к материальным благам?
В соответствии с пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются любые доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, в том числе доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным в соответствии с законодательством РК между работодателем и третьими лицами договорам гражданско-правового характера, по которым работником получены доходы, указанные в статьях 164, 165 Налогового кодекса.
Налоговое законодательство при определении дохода работника, подлежащего налогообложению, определяет перечень доходов, которые не рассматриваются как доходы физического лица и доходы, не подлежащие налогообложению, предусмотренные положениями пункта 3 статьи 155 и статьи 156 Налогового кодекса.
Поэтому при выплате дохода физическому лицу- сотруднику следует принимать во внимание положения пункта 3 статьи 155 и статьи 156 Налогового кодекса.
Если это доход работника в натуральной форме или в виде материальной выгоды, предусмотренные статьями 164 и 165 Налогового кодекса данные виды доходов будут облагаться в совокупности с их основным доходом начисленным и выплаченным согласно штатного расписания в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 1 статьи 163 Налогового кодекса.
Выдача именных подарков в натуральной форме или в виде материальной выгоды сотрудникам на юбилейные даты, на день свадьбы, при уходе на пенсию, на Новый год, на 8-е марта, доходы по поощрению лучших работников производства будет включаться в облагаемый оборот физического лица- работника предприятия по исчислению его индивидуальным подоходным налогом.
Такие выплаты, как на рождение ребенка, выплаты для оплаты медицинских услуг, не подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом на основании наличия в перечне видов доходов, не подлежащих налогообложению согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, а именно:
выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение, в пределах 8-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат в течение календарного года.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии наличия документов подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, свидетельства о рождении ребенка, справки о смерти, или свидетельства о смерти.
Если выплаты доходов физическим лицам соответствуют понятию «благотворительной» и «спонсорской помощи», определенные подпунктами 13, 24 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса, то в соответствии с подпунктом 29 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса данные доходы физических лиц не подлежат налогообложению индивидуальным подоходным налогом.
