Письмо Налогового департамента по городу Алматы Министерства финансов Республики Казахстан
от 31 января 2012 года № НД-06-18/199-ю
См. также письмо Налогового комитета Министерства финансов РК от 11.02.11 г. № НК-21-28/1511.
ТОО осуществляет денежный займ от физического лица, предметом указанных договоров является предоставление Заимодателем временной финансовой помощи для осуществления уставной деятельности товарищества, который в свою очередь обязуется произвести возврат денежных средств в установленные сроки:
1. Физическое лицо является учредителем компании
2. Физическое лицо является сотрудником компании
За пользование займом:
1. Не выплачивается вознаграждение
2. Выплачивается вознаграждение
Просим дать разъяснение, имеет ли право ТОО:
1. Привлекать денежные средства в виде займа от физического лица - работника компании или учредителя товарищества.
2. Брать на расходы в налоговом учете вознаграждение за предоставленный займ.
3. Является ли займ доходом предприятия.
Какими налогами и обязательными платежами в бюджет облагается вознаграждение за предоставленный займ физическим лицом:
1. Займодатель работник юридического лица.
2. Займодатель не работник юридического лица.
Налоговый департамент по г. Алматы, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
При этом понятие «финансовая помощь» Налоговым кодексом не регламентировано.
Имущественные отношения в виде «займа» регламентируются главой 36 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - ГК РК).
Согласно пункту 1 статьи 715 ГК РК по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных ГК РК или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
Статьей 718 ГК РК установлено, что если иное не предусмотрено законодательными актами или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.
Кроме того, на основании статьи 722 ГК РК, заемщик обязан возвратить предмет займа в порядке и сроки, предусмотренные договором. Предмет займа, предоставленный без условия о выплате вознаграждения, может быть возвращен досрочно. Предмет займа, предоставленный с условием выплаты вознаграждения, может быть возвращен досрочно с согласия заимодателя, либо если это предусмотрено договором.
