А. Мукуршина, консультант компании «Adviserprof»,
сертифицированный бухгалтер-практик, САР
ОТРАЖАЮТСЯ ЛИ ВЫПЛАЧЕННЫЕ ДИВИДЕНДЫ В ФНО 100.00 (РАСХОДЫ)?
Наша компания (ТОО) (не недропользователь), открылась в октябре 2009 года, имеет 2-х учредителей, по 50% доли у каждого участника. Оба участника резиденты.
1. Имеем ли мы право начислить в этом году дивиденды за 2010-2011 годы?
2. Кроме решения очередного собрания участников товарищества, нужны ли еще какие-либо документы для выплаты дивидендов?
3. Какими налогами в случае правомерности выплаты дивидендов за 2010-2011 годы будет облагаться ТОО, физ. лица (учредители)?
4. Отражаются ли выплаченные дивиденды в ФНО 100.00 (расходы)?
5. Как производятся выплаты дивидендов?
Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса РК дивиденды - часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками.
В соответствии с положениями статьи 40 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22 апреля 1998 года № 220-I распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год.
Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.
В случае принятия общим собранием товарищества с ограниченной ответственностью решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.
Товарищество с ограниченной ответственностью не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.
Таким образом, компания, получившая прибыль по результатам 2010, 2011 годов имеет право распределить чистый доход путем начисления и выплаты дивидендов в соответствии с общим собранием участников товарищества.
Выплата осуществляется на основании приказа руководителя.
В соответствии со статьей 160 Налогового кодекса доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей относится к доходам, облагаемым у источника выплаты.
В соответствии с пунктами 1,2,3 статьи 161 Налогового кодекса исчисление ИПН производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению. Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговый агент осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемым у источника выплаты, является выплачиваемый налоговым агентом доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса. При этом сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных пунктами 1 и 2 статьи 158 Налогового кодекса, к сумме начисленного дохода в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемого у источника выплаты.
В соответствии с «Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (ф. 100.00)» выплаченные дивиденды в декларации по КПН не отражаются. Суммы выплаченных дивидендов, а также суммы удержанных налогов подлежат отражению в разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей» Декларации по индивидуальному подоходному налогу (ф. 200.00).
