В. Проскурина, сертифицированный бухгалтер-практик, САР
НА КАКУЮ ДАТА ОФОРМЛЯЕТСЯ АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ПО КОМАНДИРОВКЕ В РОССИЮ?
На какую дату оформляется авансовый отчет сотрудника, бывшего в командировке в России с 27 марта по 2 апреля 2012г.? 27 марта 2012 г. в обменном пункте поменяли деньги на российские рубли, есть чек. Чеки были приложены на затраты (дизтопливо, стоянка, гостиница и прочие затраты с разными датами за этот период) Как считаем авансовый? 1.По курсу дня убытия (27.03.2012)? 2. Или на дату курса прибытия (02.04.2012)? 3. Или же, согласно указанным датам, в чеках на расходы?
В соответствии с Национальными стандартами финансовой отчетности (п. 101 НСФО № 2) субъект должен учитывать движение денежных средств, возникающее в результате операций в иностранной валюте, в функциональной (национальной) валюте субъекта путем применения к сумме в иностранной валюте обменного курса между функциональной (национальной) валютой и иностранной валютой на дату данного движения денежных средств.
Чтобы правильно ответить на поставленный вопрос, необходимо решить, а какие даты будут датами движения денежных средств?
Для оформления авансового отчета датами движения денежных средств будут являться две даты:
1. Дата выдачи денег в подотчет (если сумма была выдана в иностранной валюте);
2. Дата приема авансового отчета.
Поэтому, подотчетная сумма пересчитана по курсу российского рубля на дату выдачи аванса на командировочные расходы, и в этой сумме за работником числится дебиторская задолженность. Погашение дебиторской задолженности по подотчетной сумме будет производиться по курсу российского рубля на дату сдачи авансового отчета в бухгалтерию (в сроки, предусмотренные учетной политикой субъекта).
ПРИМЕР
27 марта 2012 года из кассы были выданы в подотчет деньги на командировочные расходы в сумме 148 500 тенге. Курс российского рубля на эту дату составлял 4,95 тенге за 1 рубль.
2 апреля 2012 года работник, вернувшись из командировки, сдал авансовый отчет по командировочным расходам с приложением документов на сумму 112 700 тенге и 9 100 российских рублей с разными датами. Курс российского рубля на 2 апреля 2012 года составлял 4,98 тенге за 1 рубль.
Как рассчитать авансовый отчет подотчетного лица?
РАСЧЕТ: 4,98 × 9100 = 45 318 тенге - зачет подотчетной суммы, предъявленной в документах с указанной суммой по документу в российских рублях.
Всего по авансовому отчету = 112 700 + 45 318 тенге = 158 018 тенге.
Значит, по данному авансовому отчету имеется перерасход в сумме 158 018 - 148 500 = 9 518 тенге, который организация должна возместить подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.
