Ю. Гамалей, менеджер отдела консалтинга «BDO Казахстанаудит»
ВОЗНИКАЮТ ЛИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО УПЛАТЕ НДС ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ЗАЙМА НЕРЕЗИДЕНТУ?
Наше ТОО выдает заем под проценты нерезиденту (Россия) в иностранной валюте.
Вопросы:
1. Облагается ли сумма вознаграждения НДС?
2. Должен ли нерезидент возмещать сумму НДС, в случае нами оплаты НДС?
3. Какие еще при этом возникают обязательства у нашей компании?
В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе предоставление кредита (займа, микрокредита).
В соответствии с пунктом 3-1 статьи 238 Налогового кодекса в случае, предусмотренном подпунктом 6 пунктом 2 статьи 231 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота определяется на основе вознаграждения.
Данная сделка не будет считаться необлагаемым оборотом, так как не выполняются условия, предусмотренные статьей 232 Налогового кодекса, то есть сделка по предоставлению заемных средств в данной ситуации не освобождается от НДС, а местом реализации является РК в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса.
Таким образом, получаемое вознаграждение за выданный кредит будет облагаться НДС.
Безусловно, данный налог должен быть уплачен в бюджет РК плательщиком НДС, т. е. заимодателем. Заемщик-нерезидент перечисляет на банковские счета заимодателя-резидента вознаграждение с учетом НДС.
Во избежание споров между заимодателем и заемщиком в части необходимости вместе с вознаграждением перечислять и налог на добавленную стоимость, необходимо требования налогового законодательства прописать в договоре займа.
В соответствии с пунктом 1 статьи 84 Налогового кодекса совокупный годовой доход лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в РК и за ее пределами в течение налогового периода.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса в совокупный годовой доход налогоплательщика включаются доходы от реализации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 86 Налогового кодекса доходом от реализации услуг относятся доходы в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту).
Таким образом, заимодатель должен в совокупном годовом доходе признать доход от реализации в виде вознаграждения по кредиту и отразить в строке 100.00.001 I Декларации по корпоративному подоходному налогу (Форма 100.00).
