Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2012 года № 03-02-07/1-277
Вопрос: В 1994 году клиент - юридическое лицо открыл в Банке расчетный счет, в последующем Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ о юридическом лице клиентом в Банк не предоставлялись.
На запрос Банка в МИФНС о предоставлении информации в отношении данного клиента - юридического лица получен ответ, согласно которому МИФНС не может идентифицировать организацию без указания ИНН, ОГРН.
В настоящее время остаток денежных средств на счете составляет 0-00, последнее движение по счету было в 2010 г.
В соответствии с п. 1.1 ст. 859 Гражданского кодекса РФ и Инструкции ЦБР от 14 сентября 2006 г. № 28-И, в связи с отсутствием в течение двух лет денежных средств и операций по расчетному счету Банк имеет право расторгнуть договор банковского счета в одностороннем порядке.
В соответствии со ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации Банк обязан сообщить о закрытии счета в электронной форме в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события.
При этом согласно Положению Банка России от 07.09.2007 г. № 311-П в сообщении Банка о закрытии счета в обязательном порядке должен быть указан ИНН организации. Без заполнения указанного поля отправка сообщения о закрытии счета невозможна.
Каким образом Банк может закрыть счет юридическому лицу, не имеющему ИНН, если направление сообщения о закрытии счета, согласно законодательству, возможно только в электронной форме, а отправка сообщения о закрытии счета без заполнения поля ИНН невозможна?
Ответ: В Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики с участием ФНС России рассмотрено обращение по вопросу о применении пункта 1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 86 Кодекса банк обязан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счета организации в электронной форме.
