И. Агуцкова, зам. гл. бухгалтера ТОО «Геофизическая компания «Каспий»
КАКИЕ ПРОВОДКИ НЕОБХОДИМЫ ПРИ УДЕРЖАНИИ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЗАДОЛЖЕННОСТИ РАБОТНИКА ПЕРЕД КОМПАНИЕЙ?
В компании возникают случаи, когда теряют сотовые телефоны, то есть основные средства. В материале C. Кайдаровой «Рекомендации по применению МСФО (IAS) 16 «Основные средства»» указаны проводки по отражению недостачи основных средств с установлением виновного лица:
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | 2410 Основные средства | Списание основных средств при выбытии при обнаружении недостачи, когда виновное лицо не установлено |
| 2420 Амортизация и обесценение основных средств | 2410 Основные средства | На сумму износа выбывших ОС |
| 7210 Административные расходы. Субсчет «Расходы, не относимые на вычеты в налоговых целях» | 3130 Налог на добавленную стоимость | Корректировка НДС в зачете на сумму недоамортизированной стоимости |
| 3390 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность. Субсчет задолженность работников | 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | На сумму задолженности по балансовой стоимости основных средств |
| 3390 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность. Субсчет задолженность работников | 3130 Налог на добавленную стоимость | На сумму начисленного НДС |
| 1010 Денежные средства в кассе 3350 Краткосрочная задолженность по оплате труда | 3390 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность. Субсчет задолженность работников | Погашение недостачи виновным лицом путем внесения в кассу задолженности по недостаче или удержания ее из заработной платы работников |
Вопросы: 1) На каком основании (укажите статью в Налоговом кодексе РК) производится начисление НДС второй раз на балансовую стоимость (бух проводки Дт 3390 Кт 3130), если уже делаем корректировку НДС в зачет на сумму недоамортизированной стоимости (бух проводки Дт 7210, Кт 3130)?
2) Если виновное лицо приносит сотовый купленный ранее сотовый телефон с накладной и чеком на замен утерянного, то какие бухгалтерские проводки и налоговые обязательства возникают в этом случае?
Ответ на пункт 1:
Исходя из приведенной выше таблицы, составленной аудитором Кайдаровой С., можно сделать вывод, что проводка
| 7210 Административные расходы. Субсчет «Расходы, не относимые на вычеты в налоговых целях» | 3130 Налог на добавленную стоимость | Корректировка НДС в зачете на сумму недоамортизированной стоимости |
Относиться к ситуации когда виновное лицо не установлено, и НДС относится на затраты предприятия (но при этом не относится на вычеты), на сумму НДС недоамортизированной стоимости
А проводка:
| 3390 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность. Субсчет задолженность работников | 3130 Налог на добавленную стоимость | На сумму начисленного НДС |
Относится к ситуации, когда такое лицо установлено, и в дальнейшем компенсируется из заработной платы:
| 1010 Денежные средства в кассе 3350 Краткосрочная задолженность по оплате труда (строго по заявлению работника) | 3390 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность. Субсчет задолженность работников | Погашение недостачи виновным лицом путем внесения в кассу задолженности по недостаче или удержания ее из заработной платы работников |
Так что НДС на балансовую стоимость второй раз не начисляется, необходимо просто правильно определиться с проводками.
То есть если у Вас виновное лицо установлено то проводки, то предлагаю ( проводки идентичные)
| Дт | Кт | Наименование проводки |
| 1250 | 2410 | Списание остаточной стоимости ОС, предъявленная к взысканию |
| 2420 | 2410 | Списана сумма начисленного износа |
| 1250 | 3130 | Корректировка НДС в зачет на сумму недоамортизированной стоимости |
| 1010,3350 | 1250 | Возмещение утери по кассе или через заработную плату |
Как видно, смысл проводок остается тот же, просто можно задействовать другие счета, в зависимости от того что прописано в учетной политике.
Ответ на пункт 2:
Рекомендации. Если работник принес сотовый телефон взамен утерянного, то не вижу смысла приходовать новый телефон, можно просто им заменить отсутствующий телефон, главное чтобы они были равноценны. При этом никаких проводок не возникает, просто не составляется акт утери и не проводятся первоначальные проводки. Если же Вы все-таки решили удержать сумму с виновного (на основании его заявления), то процедура стандартная, списываете проводками, приведенными выше, с удержанием из заработной платы, а приход проводите как обычное поступление ОС. Если работник может заменить телефон на равноценный то и пользуйтесь им, тогда не надо и утерю оформлять.
