В. Проскурина, сертифицированный бухгалтер-практик, САР
КАК ОФОРМИТЬ АВАНС ПО ЗАЯВЛЕНИЮ В СЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ СЛЕДУЮЩЕГО МЕСЯЦА, ЕСЛИ СУММА НА АВАНС БОЛЬШЕ, ЧЕМ НАЧИСЛЕННЫЙ ДОХОД В ТЕКУЩЕМ МЕСЯЦЕ?
В организации сотрудникам выдаются авансы по заявлению в счет заработной платы следующего месяца. Правомерно ли оформление суммы аванса, больше чем начисленный доход в текущем месяце? В каком месяце необходимо начислять налоги с дохода сотрудника (как указано в п. 3 ст. 161 НК) - по выплаченному авансу в счет следующего месяца, т.к. аванс - это не выплаченный доход, потому, что доход еще не начислен. Аванс в счет заработной платы за текущий месяц составил сумму больше, чем начисленный доход за этот месяц, т.к. выплаченный аванс - это еще не выплаченный доход сотруднику. Согласно п. 1 ст. 163 НК указано, что доход работника, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника и суммой налоговых вычетов, а при выдаче аванса начисление дохода еще не было?
Рекомендации. Для того чтобы в вашей практике не возникали подобные ситуации, рекомендуется выдавать сотрудникам не авансы по зарплате, которые превышают суммы начисления по зарплате, а краткосрочные беспроцентные займы с условиями их погашения путем удержания из сумм начисленной заработной платы. Тогда у вас никогда не возникнут подобные вопросы.
Для упрощения их оформления, можно будет разработать «болванку» короткого договора, который будет подписан двумя сторонами (работником и работодателем) и приложен к расходному кассовому ордеру.
В пункте 11 Правил ведения бухгалтерского учета, говорится: «Не допускаются наличие кредитовых остатков на активных счетах и дебетовых остатков на пассивных счетах на конец отчетного периода». А переплата по заработной плате «порождает» дебетовые остатки на пассивном счете 3350, в разрезе отдельных работников. Чтобы избежать подобной ситуации, можно также в конце месяца на сумму переплаты по зарплате, оформить договор на краткосрочный беспроцентный заем, который будет учитываться на счете 1250, где необходимо предусмотреть в своей учетной политике (в рабочем плане счетов) отдельный субсчет «Краткосрочная дебиторская задолженность по краткосрочным беспроцентным займам работникам». Краткосрочные займы никакими налогами не облагаются и доходами не признаются. Это ваша прочая дебиторская задолженность.
Признание займа доходом работника может произойти только при его не возврате, по каким-либо непредвиденным обстоятельствам. Но эта операция вызовет возникновение налоговых обязательств у источника выплаты не в момент выдачи денег, а в момент признания суммы невозвращенного займа доходом работника.
