Ю. Гамалей. Менеджер Департамента консалтинга ТОО «BDO«Казахстанаудит»
МОЖНО ЛИ ОТНЕСТИ НА ВЫЧЕТЫ НОВОГОДНИЕ ПОДАРКИ ДЕТЯМ?
Можно ли новогодние подарки детям отнести на вычеты?
Положения НК. В соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
В соответствии с подпунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса вычету не подлежат затрат, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.
Выводы. Таким образом, затраты понесенные предприятием на приобретение новогодних подарков для детей работников, являясь затратами, не связанными с предпринимательской деятельностью, вычету при определении налогооблагаемого дохода не подлежат.
Доходы работников. В соответствии с пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются любые доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса доход работника в натуральной форме включает стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе. В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса доходом работника, подлежащим налогообложению, полученным им в натуральной форме, включает стоимость полученных товаров, включая соответствующую суму НДС.
Таким образом, в соответствии с указанными нормами Налогового кодекса, полученные работником новогодние подарки для детей, будет являться его доходом в натуральной форме, и подлежать обложению ИПН.
В соответствии с пунктом 1 статьи 110 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 Налогового кодекса.
Выводы. Таким образом, на вычеты будут отнесены затраты по заработной плате (доходам работников), а приобретенные подарки будут списываться не на статьи расходов, а отражением по дебету счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» в разрезе каждого работника в соответствующем размере.
По данной схеме налогообложения у предприятия возникнут дополнительные расходы по социальному налогу и социальным отчислениям, которые могут быть отнесены на вычеты.
