И. Астраханцева, Профессиональный бухгалтер РК,
CAP, директор ТОО «Fiabilitat»
КАКИЕ ВОЗНИКАЮТ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА У РЕЗИДЕНТА РК ПРИ ПОЛУЧЕНИИ УСЛУГИ У РОССИЙСКОЙ КОМПАНИИ НА ТЕРРИТОРИИ РК?
Российская компания оказывает услуги по инсталляции и наладке медоборудования казахстанской компании на территории РК, без образования постоянного учреждения. Заключен договор. В приложении к договору указана стоимость услуг 71 000 рублей; НДС 18% - 12 780 рублей; общая стоимость - 83 780 рублей. Российская компания отказывается убирать НДС и не предоставляет документ, подтверждающий резидентство. Какие налоги должна заплатить, и с каких сумм казахстанская компания?
Комментарии. Услуги, связанные с движимым имуществом, согласно Налоговому кодексу, считаются оказанными по месту нахождения движимого имущества. Таким образом, по услугам, оказанным нерезидентом без образования постоянного учреждения, на территории РК, исполнение налоговых обязательств в части уплаты и исчисления НДС и КПН возникает у налогового агента, получившего такую услугу. Так как, в данном случае, вам не предоставляют документ, подтверждающий резидентство, то у вас возникает обязательство по исчислению КПН. Так как, оборот по реализации услуг, считается в соответствии с налоговым кодексом оказанным на территории республики Казахстан, то и уплату НДС в данном случае за нерезидента, будет осуществлять налоговый агент.
КПН с нерезидента:
Статья 192 Налогового кодекса. Доходы нерезидента из источников в РК
1. Доходами нерезидента из источников в РК признаются следующие виды доходов:
2) доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;
НДС за нерезидента:
Статья 276-5 Налогового кодекса. Место реализации товаров, работ, услуг
2. Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если:
4) налогоплательщиком этого государства приобретаются:
консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;
работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;
услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя.
Положения настоящего подпункта применяются также при:
передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав;
аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств;
оказании услуг лицом, привлекающим от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
3. Документами, подтверждающими место реализации работ, услуг, являются:
договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный между налогоплательщиком РК и налогоплательщиком государств - членов таможенного союза;
документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;
иные документы, предусмотренные законодательством РК.
4. В случае, если налогоплательщиком выполняются, оказываются несколько видов работ, услуг, порядок налогообложения которых регулируется настоящим разделом, и реализация одних работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ, услуг, то местом реализации вспомогательных работ, услуг признается место реализации основных работ, услуг.
А так как место реализации услуг Казахстан, то НДС за нерезидента возникает.
