Диана Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP,
Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
ОТНОСИТСЯ ЛИ НА ВЫЧЕТЫ СУММОВАЯ РАЗНИЦА, ВОЗНИКШАЯ ПРИ ОПЕРАЦИЯХ КОНВЕРТАЦИИ?
Относится ли на вычеты по налоговому учету при расчете корпоративного подоходного налога суммовая разница, возникшая при операциях конвертации (обмена - покупки или продажи) валюты, т.е. разница между курсом обмена банками второго уровня и рыночным курсом обмена валюты.
Положения НК. В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РК учет курсовой разницы в целях налогообложения осуществляется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности с применением рыночного курса обмена валюты.
Положения МСФО. Учет операций в иностранной валюте в бухгалтерском учете ведется в соответствии с МСФО 21 «Влияние изменений обменных курсов валют».
Данный стандарт применяется для учета операций и остатков по операциям деноминированных в иностранных валютах.
При этом понятия курсовой и суммовой разницы различны. Суммовые разницы возникают в связи с использованием двух разных курсов на одну и ту же дату, а именно: при покупке-продаже иностранной валюты эти сделки совершаются по коммерческому курсу банка второго уровня, отличающегося от рыночного курса обмена валют, установленного Национальным Банком РК на эту же дату.
Выводы. Суммовые разницы являются прочими доходами или расходами при определении налогооблагаемого дохода и составлении декларации по КПН за отчетный период, если операции конвертации связаны с предпринимательской деятельностью.
