И. Астраханцева, Профессиональный бухгалтер РК,
CAP, директор ТОО «Fiabilitat»
МОЖНО ЛИ ОТНЕСТИ НА ВЫЧЕТЫ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ТРЕБОВАНИЯМ СУММУ ВЫПЛАЧЕННОГО АВАНСА, ПРИЗНАННУЮ КОНТРАГЕНТОМ ДОХОДОМ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ?
Между предприятиями № 1 и № 2 велись операции по поставке товаров несколько лет, все они отражены в бухгалтерском и налоговом учете. За последние 2 года предприятие № 1 провело авансовые платежи согласно договору о поставке товара на сумму 2 600 000 тенге, других операций между ними не было, а предприятие № 2 не поставило товар и частично вернуло денежные средства, таким образом возникла дебиторская задолженность у предприятия № 1 на сумму 1 400 000 тенге. Предприятие № 2 добровольно ликвидировалось и оставшуюся сумму кредиторской задолженности перед предприятием № 1 в сумме 1 400 000 тенге отнесло себе на доходы при сдаче ликвидационной формы по КПН и в бухучете.
Как должно поступить в этом случае предприятие № 1?
Можно ли отнести на вычеты по сомнительным требованиям сумму 1 400 000 тенге в налоговом и бухгалтерском учете и когда? В налоговом учете сразу или после 3-х лет? В бухгалтерском учете сразу или тоже ждать три года? И на основании, каких документов?
Положения НК. Согласно статье 105 Налогового кодекса сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования.
Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
В налоговом кодексе так же допускается корректировка дохода, однако и это не ваш случай, поскольку корректировка дохода, осуществляется в случаях:
1) невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;
2) списания требования по вступившему в законную силу решению суда.
В вашем случае она не применима, так как корректировка - увеличение или уменьшение размера дохода или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета.
Выводы. Таким образом, образовавшаяся задолженность может быть списана вами в бухгалтерском учете на основании выписки из приказа Министерства Юстиции об исключении указанного контрагента из списка юридических лиц, в связи с произведенной процедурой ликвидации.
В налоговом учете указанная задолженность отражения не найдет, на вычеты вы её отнести не сможете, так как она не попадает ни под одно определение допустимых вычетов по налоговому кодексу.
