Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,
аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
БУДЕТ ЛИ ЯВЛЯТЬСЯ НАРУШЕНИЕМ, ЕСЛИ АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ ВЫСТАВЛЕН В ДЕКАБРЕ, А СЧЕТ - ФАКТУРА В ЯНВАРЕ СЛЕДУЮЩЕГО ГОДА?
Компания оказала монтажные работы заказчику в декабре месяце 2012года, подписали формы, счет-фактуру оформили. Согласно договора заказчик выставил счет-фактуру за услуги, но январем 2013 года. Правильно ли выставил заказчик? Какие возникнут нарушения по налоговой части?
Положения НК. Согласно пункт 1 статьи 237 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг.
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата выполнения работ, оказания услуг, указанная в подписанном:
акте выполненных работ, оказанных услуг;
документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и (или) законодательством РК о транспорте и (или) договорами (соглашениями) в сфере сотрудничества железных дорог при осуществлении перевозок грузов железнодорожным транспортом, подписанными между РК и другими государствами.
Кроме того, согласно пункт 7 статьи 263 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации.
Выводы. Таким образом, действия Заказчика, когда Акт выполненных работ подписан в декабре, а счет-фактура выставлена в январе следующего года, являются грубым нарушением Налогового кодекса, которые расцениваются как сокрытие объектов налогообложения.
