И. Агуцкова, зам. гл. бухгалтера ТОО «Геофизическая компания «Каспий»
ЕСТЬ ЛИ ЛИМИТ ПО РЕКЛАМНОЙ ПРОДУКЦИИ, ОТНОСИМОЙ НА РАСХОДЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?
ТОО, общеустановленный порядок, приобретает товар для розыгрыша, рекламную продукцию. Есть ли лимит по сумме, которую можно отнести на затраты по бухгалтерскому и налоговому учету?
Бухгалтерский учет:
Ограничений по бухгалтерскому учету нет. По бухгалтерскому учету ограничения и лимиты Предприятие устанавливает самостоятельно и прописывает это в своей Учетной политике.
Налоговый учет:
Статья 100 Налогового кодекса
Вычеты:
1. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Налоговым кодексом.
2. В случаях, предусмотренных настоящим Налоговым кодексом, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы.
3. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
16-1. Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара, в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.
16-1. Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара, не превышающая 2-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату передачи либо дарения товара, подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена безвозмездная передача такого товара.
То есть, по налоговому учету с 01.01.2013 года вы можете отнести на вычеты только 5 × 1 731 = 8 655 тенге
Проводки: Товары списываются как рекламная продукция: Д-т 7211 (7212) К-т 1330 (безвозмездная передача товаров на сторону), на вычеты товары стоимость единицы которых не превышает 5 МРП (8 655 тенге), если стоимость единицы рекламной продукции превышает 5 МРП - то расходы не идущие на вычеты
Если Вашей учетной политикой применяются субсчета, то необходимо счет 7210 разделить на два субсчета
7211 - административные расходы идущие на вычеты
7212 - административные расходы не идущие на вычеты
Если же у Вас такого разделения нет, то идущие на вычеты - 7210, не идущие на вычеты - 7470.
