И. Астраханцева, Профессиональный бухгалтер РК,
CAP, директор ТОО «Fiabilitat»
КАКИМИ ПРОВОДКАМИ ОТРАЗИТЬ В БУХУЧЕТЕ НАЧИСЛЕННУЮ СУММУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО ДЕПОЗИТУ И СУММУ УДЕРЖАННОГО НАЛОГА У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ?
Компания заключила договор депозита с банком. Для проведения начислений по депозиту банком были открыты дополнительно 2 счета. На первом счете отражалась сумма депозита. На втором счету производилось начисление суммы вознаграждения, там же отражалась сумма удержания 15% КНП у источника выплаты. Сумма 15% остается на счетах банка. Оставшаяся сумма (сумма вознаграждения - 15%) перечислялась на расчетный счет компании. Какие проводки делаются в данном случае, и каким документом можно провести операции? Бухгалтер работает в 1С Бухгалтерия 8.2, компания не состоит на учете по НДС.
Комментарии. При оформлении указанной ситуации начисление вознаграждения необходимо провести в полном объеме.
При начислении вознаграждения в программном обеспечении 1С предприятие можно использовать ручные операции. При этом проводки операции будут следующие:
Д-т 1270 Краткосрочные вознаграждения к получению
К-т 6110 Доходы по вознаграждениям - на общую сумму начисленного вознаграждения.
Так как в банке, для учета вознаграждения предусмотрен отдельный счет, то по указанному счету банк обязан сформировать соответствующую выписку за период действия договора депозита. При зачислении процентов по депозиту на специальный счет будет оформляться в программном обеспечении 1С предприятие документом "Прочие поступления" в журнале банковских документов с применением следующей корреспонденции счетов:
Дт 1030 (депозитный кор. счет)
К-т 1270 Краткосрочные вознаграждения к получению.
Налог у источника выплаты. На основании пункта 2 статьи 144 Налогового кодекса налоговый агент (в данном случае банк) обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, независимо от формы и места выплаты дохода. При этом при удержании КПН у источника выплаты налоговый агент обязан вам представить соответствующую справку- расчет, содержащий сведения о начисленном вознаграждении, исчисленном и удержанном корпоративном подоходном налоге.
Для отражения удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты в программном обеспечении 1С соответствующего документа не предусмотрено, поэтому оформлять указанную операцию так же необходимо ручной операцией. Проводки следующие:
Д-т 7710 Расходы по корпоративному подоходному налогу
К-т 1270 Краткосрочные вознаграждения к получению - на сумму удержанного корпоративного подоходного налога.
В декларации по корпоративному подоходному налогу по форме 100.00 за 2012 год сумма вознаграждения по депозиту отражается по строке 100.00.010 в общей сумме начисленного вознаграждения. Сумма удержанного корпоративного подоходного налога отражается в строке 100.00.050 III (IV) и уменьшает исчисленную сумму корпоративного подоходного налога за соответствующий период.
