П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит»,
Аудитор РК, CIPA, DipIFR
КАКИЕ ОТЧЕТЫ ДОЛЖНО ПРЕДОСТАВЛЯТЬ ТОО, ЗАНИМАЮЩЕЕСЯ СТРОИТЕЛЬСТВОМ, В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН?
ТОО занимается строительством зданий, дорог, мостов, бурением, состоит на учете по НДС. Какие отчеты должно предоставлять данное предприятие в налоговый орган? Какие особенности ведения бухгалтерского учета в строительстве? Например, какие особенности в отличие от торговли?
Комментарии. Строительная организация, как и любой субъект предпринимательства, должны предоставлять налоговую отчетность в налоговые органы по месту своей регистрации, либо по месту нахождения объектов налогообложения в зависимости от выбранного режима налогообложения и наличия объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением (имущества и действий, которые влекут возникновение налогового обязательства).
Как правило, представляются следующие формы налоговой отчетности: декларация по КПН (форма 100.00); расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04); декларация по ИПН и социальному налогу по гражданам РК (форма 200.00), декларация по ИПН и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства (форма 210.00), декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), декларация по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00), декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00), декларация по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00).
Бухгалтерский учет и составление финансовой отчетности в строительных организациях основываются на положениях МСФО 11 «Договоры на строительство». Учет расходов и доходов следует определять отдельно по каждому договору (заказу, сооружаемому объекту). Особенности учета в строительстве связаны с длительностью выполнения заказов, сезонностью работ, периодическим выставлением счетов заказчику, привлечением субподрядных организаций. Важным требованием в учете является признание доходов и расходов по договорам на строительство на пропорциональной основе, по мере выполнения этапов по договору на конец отчетного периода. При невозможности определения результата договора на строительство, доход по договору может быть признан на конец отчетного периода в форме фактически понесенных затрат на строительство. Учетный подход должен быть предусмотрен учетной политикой предприятия. Если превышение совокупных затрат по договору над совокупной выручкой по договору вероятно, ожидаемый убыток признается как расход немедленно.
Учет доходов от основной деятельности ведется на счетах подраздела 6000 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» Типового плана счетов. Учет производственных затрат должен быть организован на счетах раздела 8 «Счета производственного учета» Типового плана счетов с соблюдением аналитического учета по каждому договору. Общие и административные расходы, расходы по реализации должны отражаться сразу в периоде возникновения на счетах раздела 7 «Расходы» Типового плана счетов.
