Н. Салиева, главный бухгалтер
КАК РАССЧИТАТЬ ИПН С РАБОТНИКА, ЕСЛИ ЗАРПЛАТА ПОСЛЕ ОТПУСКА БЕЗ СОДЕРЖАНИЯ СОСТАВИЛА 5017,76?
В компании у сотрудника в марте месяце зарплата составила 5017,76 тенге, так как он находился в отпуске. В результате программа 1С ИПН не удерживает с данного работника. В апреле месяце он приступил к работе с 22 апреля, зарплата составляет 27141,54 тенге. Как удержать в апреле месяце ИПН (находился в отпуск без содержания)?
Положения НК. Согласно подпункт 1 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяется вычет в сумме Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК (введено в действие с 1 января 2010 г.) минимальной заработной платы (МЗП), установленной законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход. Общая сумма налогового вычета за год не должна превышать общую сумму МЗП. На 1 января 2013 года размер МЗП составляет 18 660 тенге, следовательно, общая сумма налогового вычета за 2013 год не может быть выше 223 920 тенге (18 660 × 12).
В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 166 Налогового кодекса если сумма месячного вычета превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, уменьшенного на сумму ОПВ, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.
При изменении в течение налогового периода работодателя, за исключением случаев его реорганизации, сумма превышения, образовавшаяся за период работы у предыдущего работодателя, не учитывается у нового работодателя.
В случае если физическое лицо являлось работником менее шестнадцати календарных дней в течение месяца, то при определении дохода работника налоговый вычет в размере МЗП не производится.
Вывод. В вашем случае физ.лицо, хотя уходит в трудовой отпуск или отпуск без содержания, продолжает оставаться работником, так как трудовой договор не расторгнут, поэтому он имеет право (при наличии заявления согласно пункта 4 статьи 166 Налогового кодекса) на ежемесячный вычет в размере МЗП. Причем «недоиспользованная» сумма налогового вычета за предыдущие месяцы в пределах календарного года переносится на следующий месяц для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.
Рассмотрим ваш пример. В марте от начисленной суммы дохода 5 017,76 тенге отнимаем сумму ОПВ 501,78 тенге и уже от оставшейся суммы вычитаем МЗП (5 017,76 - 501,78 - 18 660) = -14 144,02. Оставшаяся в итоге сумма 14 144,02 тенге будет перенесена на следующий месяц и добавится к сумме налогового вычета. В результате, размер вычета в апреле составит 32 804,02 тенге (18 660 + 14 144,02). ИПН за март равен 0.
В апреле вычет с учетом ОПВ так же превысит начисленный доход, поэтому ИПН=0, а оставшаяся сумма вычета 8 376,63 будет перенесена на май (27 141,54 - 2 714,15 - 32 804,02= - 8 376,63).
