Т. Ларина, гл. бухгалтер ТОО «Геофизическая компания «Каспий»
КАК ВЕСТИ УЧЕТ ПОДОТЧЕТНЫХ СУММ ПО КОРПОРАТИВНОЙ КАРТЕ, А ТАКЖЕ ОТРАЖАТЬ КОМИССИЮ ЗА СНЯТИЕ И ВЕДЕНИЕ СЧЕТА?
Как вести учет подотчетных сумм по корпоративной карте, а также отражать комиссию за снятие и ведение счета?
Комментарии. На практике руководители компаний во время командировки зачастую используют корпоративную карту для оплаты расходов. Обычно корпоративные банковские карты выдаются работникам для оплаты представительских услуг по встрече гостей и оплаты командировочных расходов. В связи с тем, что денежные средства, предоставленные по корпоративной карте, являются своего рода продуктом банка, за пользование которым банку периодически выплачивается вознаграждение и учитывается на счете 1040 «Денежные средства на карт-счетах».
Платежи во время командировки за пользование услугами гостиницы или ресторанов, произведенные с помощью корпоративной карты, на основании предоставленной банковской выписки по корпоративной карте относятся на счет 1250 «Краткосрочная задолженность подотчетных лиц» в подотчет работнику - владельцу корпоративной карты.
С подотчета суммы оплаты командировочных расходов, произведенные с помощью корпоративной карты, списываются на основании предоставленных подотчетным лицом подтверждающих первичных документов: фискальные чеки, подтверждающие оплату с помощью корпоративной карты, а также счета-фактуры и акты выполненных работ. Подтвержденные документально расходы во время командировки, приложенные к авансовому отчету, относятся на затратные счета предприятия.
Оплата за услуги, произведенные посредством корпоративной карты, в личных интересах и сверх установленных размеров также относится на счет 1250 «Краткосрочная задолженность подотчетных лиц» в подотчет работнику - владельцу корпоративной карты и подлежат возмещению подотчетным лицом или удержанию из заработной платы на основании заявления работника.
Пример: ТОО открыло корпоративную банковскую карту. Держателем карты был назначен директор организации. Директор оплатил корпоративной картой за авиабилет 50 000 тенге, за проживание в гостинице 80 000 тенге за 10 дней проживания, за питание в ресторане - 100 000 тенге за 10 дней, прочие расходы (интернет, за услуги сотовой связи и пр.) в размере 25 000 тенге, находясь в командировке. В компании установлен размер суточных, равный 10 000 тенге. По прибытии из командировки директором был представлен авансовый отчет, расходы по которому составили 255 000 тенге.
В данном случае корреспонденция счетов будет следующей:
| Описание ситуации | ДТ | КТ | Сумма, тенге |
| Перечислены денежные средства на корпоративную карту | 1040 | 1030 | 300 000 |
| Оплачено за авиабилет с корпоративной карты Признание командировочных расходов | 1250 3310 7210 | 1040 1250 3310 | 50 000 |
| Оплачено за проживание Признание командировочных расходов | 1250 3310 7210 | 1040 1250 3310 | 80 000 |
| Выданы суточные в установленном учетной политикой размере | 1250 7210 | 1040 1250 | 100 000 |
| Оплачено за интернет, услуги связи и пр. Признание командировочных расходов | 1250 3310 7210 | 1040 1250 3310 | 25 000 |
| Удержано вознаграждение банком за произведенные оплаты | 3310 | 1040 | 510 |
| Признание расходами периода услуг банка | 7210 | 3310 | 510 |
