Расчет налога по форме 910.00 (конкретная ситуация) (И. Агуцкова, 6 сентября 2013 г.)

И. Агуцкова, зам. гл. бухгалтера ТОО «Геофизическая компания «Каспий»

РАСЧЕТ НАЛОГА ПО ФОРМЕ 910.00 (КОНКРЕТНАЯ СИТУАЦИЯ)

В начале 2 квартала открыли ИП, где есть 2 работника. Как сделать правильный расчет налогов для декларации и отчисления. Сумма дохода составила 450 000 тг. за квартал. (по 150 000 за квартал) у сотрудников 18 660 ЗП, 2 человека + у ИП также МЗП стоит 18 660?

Комментарии. Принимаю, что ИП открыто с 01 апреля 2013 года, так как конкретно с какого числа открыто ИП и с какого числа работают сотрудники не указано.

Согласно Налоговому кодексу РК:

Статья 436. Исчисление налогов по упрощенной декларации

1. Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 %.

2. Сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 1 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 % от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у ИП не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного МЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.

Так как у Вас размер заработной платы за каждого работника составляет 18 660 тенге, что меньше 2-кратного МЗП, то корректировка в сторону уменьшения для Вас не предусмотрена.

Доход 450 000 тенге × 3% = 13 500 тенге

13 500 / 2 = 6 750 тенге, то есть 6 750 - сумма индивидуального (корпоративного ) подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет (остается без изменения, так как у Вас нет корректировки).

6 750 - сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет, но его мы будем еще корректировать социальными отчислениями (см.ниже).

Теперь налоги с ИП:

18 660 × 3 = 55 980 (налогооблагаемая база для исчисления пенсионных отчислений и социальных отчислений)

55 980 × 10% = 5 598 тенге (пенсионные отчисления)

55 980 × 5% = 2 799 тенге (социальные отчисления)

Теперь налоги с работников (два человека):

18 660 × 3 × 2 = 111960 тенге (налогооблагаемая база)

111 960 × 10% = 11196 тенге (пенсионные отчисления)

111 960 - 11 196 = 100 764 тенге (налогооблагаемая база для исчисления социальных отчислений)

100 764 × 5% = 5 038 тенге (социальные отчисления)

2 799 + 5 038 = 7 837 тенге (общая сумма исчисленных социальных отчислений)

Так как сумма социального налога меньше суммы исчисленных социальных отчислений, то социальный налог подлежащий перечислению в бюджет равен «ноль».

Налоги подлежащие перечислению:

ИПН за ИП = 6 750 тенге

Социальные отчисления за ИП = 2 799 тенге

Пенсионные отчисления за ИП = 5 598 тенге

Пенсионные отчисления за работников = 11 196 тенге

Социальные отчисления за работников = 5 038 тенге

Строки Декларации 910.00:

В неуказанных строках проставляется «ноль».