И. Астраханцева, профессиональный бухгалтер РК,
CAP, управляющий директор по финансовым
вопросам ТОО «Ориентир-ТС»
МОЖНО ЛИ ПЕРЕКРЫВАТЬ ОБРАЗОВАВШИЙСЯ УБЫТОК ЗА СЧЕТ РЕЗЕРВНОГО КАПИТАЛА, ЕСЛИ ЭТО ПРЕДУСМОТРЕНО УСТАВОМ?
Согласно новому закона об МФУ компания планирует создать провизии против сомнительных требований. Если не создавать провизии, то финансовый отчет будет искажен. Также необходим здоровый ссудный портфель. Компания работает на 2-ух программах (1С 8 и Эстейбл), не могли ли Вы подробно описать создание провизии в 1С 8-ке. (создается по ДТ7440 - по Кт1290) В случае списания суммы с баланса на забалансовые счета, на какой счет отнести? Также, при создании провизии у предприятия образуется убыток на определенную сумму. У компании по Уставу предусмотрено перекрыть образовавшейся убыток за счет резервного капитала. Правомерно ли это?
Формирование провизий в программном обеспечении 1С Предприятие не предусмотрено. Этот процесс реализуется через самостоятельную конфигурацию предназначенную для ведения клиентской базы, учета заявлений на получение кредитов, организации процессов электронного утверждения поступивших заявлений и прочих операций. Конфигурация «Микрокредитная организация» это дополнение к типовому решению «Бухгалтерия для Казахстана» предназначено для отражения данных оперативных учета в бухгалтерском учете и ведения учета взаиморасчетов с заемщиками.
Классификация активов и условных обязательств по предоставленным микрокредитам осуществляется микрофинансовой организацией в соответствии с Правилами в зависимости от размера сформированных провизий (резервов).
Размер провизий (резервов) определяется микрофинансовой организацией согласно стандартам финансовой отчетности, в соответствии с которыми микрофинансовая организация осуществляет составление финансовой отчетности. Резервный капитал - это часть накопленной чистой прибыли, распределение собственникам которой запрещено для большей финансовой устойчивости общества. Формирование резервного капитала может осуществляться в соответствии с требованиями законодательства или его создание осуществляется по инициативе компании и предусмотрено учредительными документами.
В соответствии со статьей 12 Закона о микрокредитных организациях устанавливаются требования в отношении формирование уставного капитала микрофинансовой организации. При этом учредители микрофинансовой организации обязаны полностью оплатить минимальный размер уставного капитала создаваемой микрофинансовой организации к моменту ее государственной регистрации (перерегистрации). Минимальный размер уставного капитала микрофинансовой организации устанавливается нормативным правовым актом уполномоченного органа. Уставный капитал микрофинансовой организации формируется исключительно деньгами в национальной валюте РК. При этом, на основании статьи 26 указанного закона в состав пруденциальных нормативов и иных обязательных для соблюдения норм и лимитов входят:
1) минимальный размер уставного капитала;
2) минимальный размер собственного капитала;
3) достаточность собственного капитала;
4) максимальный размер риска на одного заемщика;
5) коэффициент левереджа.
При этом размер резервного капитала или его предел не установлен. Однако, в соответствии с нормами статьи 26 Закона о товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью, Увеличение уставного капитала товарищества с ограниченной ответственностью может осуществляться путем:
дополнительных пропорциональных вкладов, производимых всеми участниками товарищества;
увеличения размера уставного капитала за счет собственного капитала товарищества, в том числе за счет его резервного капитала.
Размер резервного капитала по общему правилу для банков второго уровня исчисляется в процентах от активов и условных обязательств, подлежащих классификации. Если микрокредитная организация принимает решение о создании резервного капитала, то соответственно его размер будет формироваться исходя из суммы созданных провизий, при этом зачет провизий и резервного капитала не предусмотрен.
На основании статьи 106 Налогового кодекса РК Микрофинансовые организации имеют право на вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов) против сомнительных и безнадежных активов по предоставленным микрокредитам, за исключением активов, предоставленных взаимосвязанной стороне либо третьим лицам по обязательствам взаимосвязанной стороны.
Порядок отнесения активов по предоставленным микрокредитам к сомнительным и безнадежным, а также порядок создания провизии (резервов) против них определяются Национальным Банком РК по согласованию с уполномоченным органом.
