Т. Ларина гл. бухгалтер ТОО «Геофизическая компания «Каспий»
Какова процедура возврата НДС по нулевой ставке?
КАК ПРОИЗВЕСТИ ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРА ИЗ КАЗАХСТАНА В СТРАНУ НЕ ВХОДЯЩУЮ В ТС?
Какова пошаговая инструкция возмещения НДС при экспорте товара из Казахстана в страну не входящую в ТС, а так же бух.проводки?
Положения НК. Согласно статье 242 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке.
Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории РК, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством РК.
В соответствии со статьей 243 документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:
1. договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;
2. грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе таможенного союза;
3. полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, в следующих случаях:
при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи;
при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта с применением процедуры таможенного декларирования;
при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта с применением процедуры временного таможенного декларирования;
4. копии товаросопроводительных документов.
В случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;
5. подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости - в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 272 Налогового кодекса возврату из бюджета подлежит превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода.
Возврат превышения НДС осуществляется налогоплательщику на основании его требования о возврате, указанного в декларации по НДС за налоговый период.
Комментарии. Если у Вас превышение НДС, относимого в зачет над начисленным НДС сложилось по оборотам, облагаемым по нулевой ставке и соответствует условиям статей 272-273 Налогового кодекса, то Вы вправе указать в очередной декларации по НДС требование о возврате превышения НДС. Согласно Правилам составления Декларации по НДС (форма 300.00) для этого Вы в очередной декларации по НДС заполняете раздел «Требование о возврате превышения НДС», но прежде чем заполнить данное требование, Вы должны заполнить приложение 300.11 «Сведения по суммам налога на добавленную стоимость, предъявленным к возврату» - - данная форма предназначена для детального отражения сведений по суммам налога на добавленную стоимость, предъявленным к возврату в соответствии со статьями 272-274 Налогового кодекса.
Выводы. В связи с изложенным, для возврата дебетового сальдо по НДС по экспорту товара по нулевой ставке НДС, вы должны в очередной декларации по НДС заполнить раздел «Требование о возврате превышения НДС» с указанием периодов, заполнить приложение 300. 11. На основании указанного требования будет произведена налоговая проверка по вопросу подтверждения достоверности НДС, подлежащего возврату.
Корреспонденция бухгалтерских счетов:
| Д-т | К-т | Содержание операции |
| 1030 | 1420 | Возврат из бюджета излишне перечисленных сумм налогов |
