Е. Кубиев, МВА
Сертифицированный бухгалтер-практик (САР)
Профессиональный бухгалтер Республики Казахстан
Профессиональный бухгалтер ИПБ России
Действительный член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК»
Директор ТОО «Almer Int.Pro.»
ЧТО НЕОБХОДИМО СДЕЛАТЬ ПРИ ЧАСТИЧНОМ ВОЗВРАТЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПОКУПАТЕЛЮ, ПОЛУЧЕННЫХ РАНЕЕ В ВИДЕ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА?
ТОО ААА оказывает услуги ТОО БББ. От ТОО БББ на ТОО ААА была внесена предоплата наличными в сумме 100 000 тенге. Был выбит и передан фискальный кассовый чек на эту сумму. После оказания части объема услуг по договору было заключено дополнительное соглашение об отказе в оказании оставшейся части услуг на сумму 40 000 тенге. ТОО БББ обратилось за возвратом оставшейся части суммы. Обращение произошло через несколько дней после оплаты, поэтому технические характеристики кассового аппарата не позволяют выбить возвратный чек. При возврате 40 000 тенге от компании БББ был истребован оригинал чека в соответствии с требованиями пункта 2 статьи 650 НК РК: «операции аннулирования ошибочно введенной суммы или возврат наличных денег за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги производятся в соответствии с техническими требованиями изготовителя модели контрольно-кассовой машины при наличии оригинала контрольного чека и произведенной записи в книге учета наличных денег», а также доверенность на получение 40 000 тенге. От имени ТОО БББ доверенным лицом был подписан РКО.
1. Имеет ли право ТОО ААА при возврате денежных средств ТОО БББ не полностью на сумму чека (40 000 тенге из 100 000 тенге) оставить у себя оригинал кассового чека в соответствии с требованиями НК?
2. Если имеет право, то каким образом для ТОО «БББ» возможно закрыть разницу в оплате документами при условии, что оригинал чека остается у ТОО ААА?
3. Необходимо ли отразить сумму возврата (при отсутствии возвратного чека) в книге учета наличных денег (при кассовом аппарате)?
Вы правы, в соответствии с пунктом 2 статьи 650 Налогового кодекса операции аннулирования ошибочно введенной суммы или возврат наличных денег за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги производятся в соответствии с техническими требованиями изготовителя модели контрольно-кассовой машины при наличии оригинала контрольного чека и произведенной записи в книге учета наличных денег.
Как указано в подпункте 5 статьи 644 Налогового кодекса контрольный чек - первичный учетный документ контрольно-кассовой машины, подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком товара, работы, услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчета.
Возврат оригинала контрольного чека, по моему мнению, должно производиться при полном возврате ранее полученных денежных средств обратно покупателю.
Предлагаю два способа проведения данных операций.
Первый способ.
Возврат оригинала контрольного чека на сумму 100 000 тенге и аннулирование данного чека. При этом выбивается новый чек на сумму 60 000 тенге. Такое же оформление должно быть произведено и в кассе путем выписки расходных и приходных кассовых ордерах и соответствующих записях в кассовой книге.
Второй способ.
Документально оформляется возврат только на сумму 40 000 тенге. Так как невозможно пробить возврат данной суммы по контрольно-кассовому аппарату, то данную сумму следует заактировать. Данная операция оформляется расходным кассовым ордером. При этом оригинал контрольного чека должен остаться у покупателя, только продавцу необходимо снять копию данного чека и заверить подписью и печатью предприятия.
Хочу отметить, что согласно пункту 35 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных постановлением Правительства РК, прием наличных денег в кассу субъекта производится по приходному кассовому ордеру (далее - приходный ордер), подписанному главным бухгалтером или лицом на то уполномоченным руководством субъекта. А согласно пункту 36 Правил выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру.
При этом в форме приходного кассового ордера по форме КО-1, утвержденного приказом Министра финансов РК, предусмотрена отрывная часть - квитанция к приходному кассовому ордеру, которая выдается лицу, внесшему денежные средства в кассу предприятия.
Все операции по кассе должны быть отражены в книге учета наличных денег, а также должны быть проведены соответствующие записи в кассовой книге.
