А. Гридин, главный налоговый консультант
ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО И НАЛОГ НА ЗЕМЛЮ, ЕСЛИ СТОИМОСТЬ ЗДАНИЯ И ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ВЫРАЖЕНА ОБЩЕЙ СТОИМОСТЬЮ?
Как рассчитать налог на имущество? Проведенной оценкой (определение рыночной стоимости) была установлена сумма здания - 64 500 000 тенге, цена покупки здания составляет 53 000 000 тенге (стоимость здания и земельного участка). Как определить стоимость здания и рассчитать налог на имущество на 2014 год? Как рассчитать налог на землю, если общая площадь земельного участка - 0,143 га, из них под строением (здание) 877м2? Медеуский район г. Алматы.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 397 Налогового кодекса, объектом обложения налогом на имущество юридических лиц, является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения определяется как 1/13 суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.
В рассматриваемой ситуации недостаточно информации для определения размера налога на имущество, т.е. нет информации о стоимости, по которой оприходовано здание в бухгалтерском учете, и учтена ли рыночная оценка стоимости здания в бухгалтерском учете.
Пунктом 3 статьи 399 Налогового кодекса определено, что юридические лица - плательщики налога на имущество, обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода. Таким образом, в рассматриваемой ситуации для исчисления налога на имущество, подлежащего уплате в 2014 году в виде авансовых платежей (по расчету формы 701.01), за основу берется балансовая стоимость налогооблагаемого имущества по бухгалтерскому учету на 1 января 2014 года.
Согласно статье 377 Налогового кодекса, налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка. В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса, исчисление земельного производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку. Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков) установлены статьей 381 Налогового кодекса в расчете на один м2 площади и для г. Алматы составляют 28,95 тенге.
Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса определено, что местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством РК, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50 % от базовых ставок земельного налога, установленных статьями 378, 379, 381, 383 Налогового кодекса, за исключением земель, выделенных (отведенных) под автостоянки (паркинги), автозаправочные станции и занятых под казино.
Маслихат города Алматы IV созыва решением XXХ сессии от 24 сентября 2010 года № 356 утвердил поправочные коэффициенты к налоговым ставкам на земли и схемы ценового зонирования земель для целей налогообложения в городе Алматы. Согласно схеме ценового зонирования земель города Алматы для целей налогообложения город разделен на 7 зон, для каждой их которых предусмотрен отдельный повышающий коэффициент в переделах от 1,5 до 1,03. В зависимости от места расположения земельного участка в Медеуском районе г. Алматы земельный налог исчисляется по формуле: площадь земельного участка (1430 м2) × 28,95 тенге (ставка налога) × повышающий коэффициент.
