Е. Кубиев, МВА, САР
Профессиональный бухгалтер РК,
Профессиональный бухгалтер РФ
член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК»
директор ТОО «Almer Int.Pro.»
КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ДОЛЖЕН ПРЕДОСТАВЛЯТЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ?
Компания (ТОО) регулярно получает товары и услуги от ИП. Какие бухгалтерские документы при реализации товаров, работ, услуг должен предоставлять ИП, работающий на основе упрощенной декларации? Кто может использовать товарные чеки?
В соответствии подпунктом 1 пункта 3 статьи 6 Закона РК от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» при отражении операций и событий в бухгалтерском учете должно обеспечиваться адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов.
Также, в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 7 Закона бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.
Как указано в подпункте 2 статьи 1 Закона, первичные учетные документы - документальное свидетельство, как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет.
Согласно пункту 2 статьи 7 Закона формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком в соответствии с законодательством РК.
Приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562 утверждены формы первичных учетных документов, а именно:
1) форму приходного кассового ордера по форме КО-1, квитанция к которой выдается лицу, от которого приняты денежные средства;
2) акт приемки-передачи долгосрочных активов по форме ДА-1 (при реализации долгосрочных активов);
3) акт приемки-передачи биологических активов по форме БА-1 (при реализации биологических активов);
4) накладная на отпуск запасов на сторону по форме З-2 (при реализации ТМЗ);
5) акт выполненных работ (оказанных услуг) по форме Р-1 (при реализации работ, услуг, за исключением строительно-монтажных работ) и т. д.
Согласно пункту 3 статьи 7 Закона первичные документы, как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены в соответствии с пунктом 2 настоящей статьей, разрабатываются ИП и организацией самостоятельно и должны содержать следующие обязательные реквизиты:
1) наименование документа (формы);
2) дату составления;
3) наименование организации или фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, от имени которых составлен документ;
4) содержание операции или события;
5) единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении);
6) наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события), и правильность ее (его) оформления;
7) идентификационный номер.
В соответствии с пунктом 1 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура является обязательным для всех плательщиков НДС. Согласно пункту 2 настоящей статьи плательщик НДС обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру.
Как указано в пункте 4 статьи 263 Налогового кодекса, если поставщик не является плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса, выписывается с отметкой «Без НДС».
Согласно пункту 15 статьи 263 Налогового кодекса выписка счета-фактуры не требуется в случаях:
1) осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи через банки с применением первичных учетных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета;
2) оформления перевозки пассажира проездным билетом, за исключением электронного билета, выдаваемого на воздушном транспорте;
3) оформления перевозки пассажира электронным билетом, выдаваемым на воздушном транспорте;
4) представления покупателю чека ККМ в случае реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет, за исключением случаев реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 276 Налогового кодекса;
5) безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся ИП, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом;
6) оказания услуг, предусмотренных статьей 250 Налогового кодекса.
Но если, согласно пункту 16 статьи 263 Налогового кодекса в случаях подпунктов 1, 2 и 4 пункта 15 настоящей статьи получатель товаров, работ, услуг обратится к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, поставщик будет обязан выполнить это требование.
При осуществлении расчетов у ИП наличными денежными средствами, ИП обязан выписать приходный кассовый ордер по форме КО-1 на получение наличной выручки от покупателя.
Кроме того, согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса на территории РК денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях, выполнения работ, оказания услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением ККМ, если иное не установлено настоящим пунктом.
Положения настоящего пункта не распространяются на денежные расчеты:
1) физических лиц, не подлежащих обязательной государственной регистрации в качестве ИП, кроме лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность или деятельность по исполнению исполнительных документов;
2) ИП (кроме реализующих подакцизные товары):
a. осуществляющих деятельность с применением СНР на основе патента;
b. осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса на территории открытых торговых рынков;
c. для крестьянских или фермерских хозяйств;
3) в части оказания услуг населения по перевозкам в общественном городском транспорте с выдачей билетов по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом в области транспорта по согласованию с уполномоченным органом;
4) Национального Банка.
Таким образом, за исключением вышеуказанных случаев, ИП при приеме выручки наличными денежными средствами обязаны выбить фискальный чек на сумму выручки.
