Н. Салиева, главный бухгалтер
КАК СПИСАТЬ ИЗЛИШНЕ ВЫДАННУЮ СУММУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ПО УВОЛИВШИМСЯ СОТРУДНИКАМ?
В организации есть излишне выданная ЗП по работникам, которые давно уволены. Как правильно закрыть эти суммы, допустим, что излишне выданная ЗП одного из работников = 8764 тенге.
Просто списать этот долг нельзя, даже на расходы, не идущие на вычеты, так как списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним согласно подпункту 2 статьи 165 Налогового кодекса трактуется как доход работника в виде материальной выгоды и подлежит обложению всеми налогами. Налоги при этом начисляются «сверху», по принципу расчета зарплаты «от обратного», так как доход получен «чистым» уже без налога.
Согласно подпункту 8 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам.
Таким образом, если не связанные с предпринимательской деятельностью расходы работодателя (то есть расходы, не идущие на вычеты) не «персонализированы», то это не доход физического лица. В данном же случае, даже поставить расход не на вычеты, то за этим расходом стоит конкретное лицо, поэтому это его доход, который подлежит налогообложению.
Если сотрудник уволился, то есть не является работником, и его не найти, то для закрытия дебиторской задолженности, как минимум, нужно исчислить и оплатить ИПН (10 %) из своих средств, а затем закрыть на счет 7210 (не идущие на вычеты).
