А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому
и налоговому учету группы компаний по внедрению
и сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR
ПОДЛЕЖАТ ЛИ ВЫЧЕТУ ПЕНЯ ПО СОЦИАЛЬНЫМ ОТЧИСЛЕНИЯМИ, ПО ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЕНСИОННЫМ ОТЧИСЛЕНИЯМ? ПО КАКОЙ СТРОКЕ СЛЕДУЕТ ОТРАЗИТЬ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН?
В 2013г. за несвоевременную оплату была начислена пеня по социальным отчислениям и по обязательным пенсионным отчислениям. Подлежит ли вычету пеня по социальным отчислениями, по обязательным пенсионным отчислениям? Если да, то по какой строке следует отразить в декларации по КПН?
Положения НК. Согласно подпункту 17 пункта 3 статьи 155 НК РК не рассматриваются в качестве дохода физического лица суммы пеней, начисленных за несвоевременное удержание (начисление) и (или) перечисление ОПВ и социальных отчислений, в размерах, установленных законодательством РК.
Согласно статье 110 НК РК вычету подлежат расходы налогоплательщика в виде выплат физическим лицам, определенных подпунктами 2, 3, 7, 9 - 12, 14, 17 пункта 3 статьи 155 настоящего Кодекса.
Выводы. Таким образом, сумма пени по СО и ОПВ относятся на вычеты. Что касается отражения данных сумм в форме 100, то считаю уместным отражение их в строке 100.00.009 IV, в которой указывается сумма расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимые на вычет в соответствии со статьей 110 Налогового кодекса, за исключением:
сумм компенсаций при служебных командировках и представляющих собой превышение размеров суточных, установленных подпунктом 4 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса;
доходов работников, включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций, активов, не подлежащих амортизации;
доходов работников, признаваемых последующими расходами в соответствии со статьей Налогового кодекса.
