К. Алпыспаева, налоговый консультант
КАКИЕ СТРОКИ В ФОРМЕ 300.00 ИДУТ В ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ?
Какие строки в форме 300.00 идут в лицевой счет? В уведомлении разнесена несколько раз одна и та же сумма. Заполнены строки 300.00.027 (94175 тенге), 300.00.028 (0 тенге), 300.00.029 (94175 тенге), 300.00.29 I (94175 тенге).
Согласно Правилам заполнения декларации по НДС в строке 300.00.027 указывается исчисленная сумма НДС за отчетный налоговый период, которая состоит из строк 300.00.027 I и 300.00.027 II:
1) в строке 300.00.027 I указывается сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период. Данная строка определяется:
при раздельном методе отнесения в зачет как разница строк 300.00.012, 300.00.025 I и 300.00.026 В (300.00.012 - 300.00.025I - 300.00.026 В);
при пропорциональном методе отнесения в зачет как разница строк 300.00.012, 300.00.025 II и 300.00.026 В (300.00.012 - 300.00.025 II - 300.00.026 В);
при применении пропорционального и раздельного метода отнесения в зачет как разница строк 300.00.012, 300.00.025 III и 300.00.026 В (300.00.012 - 300.00.025 III - 300.00.026 В).
2) в строке 300.00.027 II указывается превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, за отчетный налоговый период.
Данная строка определяется:
при раздельном методе отнесения в зачет по формуле (300.00.025 I + 300.00.026 В - 300.00.012);
при пропорциональном методе отнесения в зачет по формуле (300.00.025 II + 300.00.026 В - 300.00.012);
при применении пропорционального и раздельного метода отнесения в зачет по формуле (300.00.025 III + 300.00.026 В - 300.00.012).
3) в строке 300.00.028 указывается сумма превышения НДС с нарастающим итогом, переносимая из предыдущих налоговых периодов, без учета превышения НДС за отчетный налоговый период. Строка заполняется налогоплательщиками, осуществляющими переработку сельскохозяйственной продукции и применяющими статью 267 Налогового кодекса;
4) в строке 300.00.029 указывается сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет после вычета строки 300.00.028. Строка заполняется налогоплательщиками, осуществляющими переработку сельскохозяйственной продукции и применяющими статью 267 Налогового кодекса, при условии, если сумма строки 300.00.027 I превышает сумму строки 300.00.028. Сумма строки определяется по формуле (300.00.027 I - 300.00.028). Если строка 300.00.028 равна нулевому значению, то в данной строке указывается сумма строки 300.00.027 I. Строка 300.00.029 включает в себя строку 300.00.029 I;
5) в строке 300.00.029 I указывается сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет с уменьшением на 70 %, предусмотренного статьей 267 Налогового кодекса. Определяется как произведение строки 300.00.029 и 30 % (300.00.029 × 30 %).
Согласно статье 70 Налогового кодекса внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится налогоплательщиком (налоговым агентом) путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.
В дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается:
1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период - при изменении сумм в ранее представленной налоговой отчетности;
2) новое значение - при изменении остальных данных в ранее представленной налоговой отчетности.
Таким образом, в декларации в строке 300.00.027 указывается исчисленная сумма НДС за отчетный налоговый период, которая будет отражена на лицевом счете, в строке 300.00.029 указывается сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет после вычета строки 300.00.028. Строка заполняется налогоплательщиками, осуществляющими переработку сельскохозяйственной продукции, если налогоплательщик ошибочно заполнил строку 300.00.029, то надо представить дополнительную ФНО 300.00, указав суммы этой строки с минусом.
