Иванова И., Сертифицированный бухгалтер-практик, САР
КАК ОТРАЗИТЬ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ПО ДОГОВОРУ ГПХ И ОПЛАТИТЬ ИПН?
Компании оказало услуги по договору физическое лицо и выставило акт выполненных работ. Компания удержала 10 % ИПН и оплатила за оказанную услугу. Правильно ли все сделано? Какие проводки нужно сделать и как оплатить ИПН?
Согласно статье 168 Налогового кодекса доходы физического лица по договору гражданско-правового характера (от оказания услуг, выполнения работ) признаются доходами, облагаемыми у источника выплаты. Данные доходы облагаются ИПН в соответствии со статьей 169 Налогового кодекса по ставке, определенной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса в размере 10 %.
Таким образом, компания поступила правильно.
Рекомендуемая корреспонденция счетов:
| Описание ситуации | Дебет | Кредит |
| Признание расходов по услугам, оказанным физическим лицом | Счета раздела 7 «Расходы» | 3390 |
| Удержание ИПН | 3390 | 3120 |
| Выплата дохода физическому лицу | 3390 | 1010 или 1030 |
| Уплата ИПН в бюджет | 3120 | 1030 |
Уплата ИПН в бюджет, удержанного из доходов, облагаемых у источника выплаты, производится в соответствии со статьей 161 Налогового кодекса.
Налоговый агент осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения.
