И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК
КАК ПРАВИЛЬНО ОФОРМИТЬ ВОЗМЕЩЕНИЕ ГСМ И РЕМОНТ АВТОМОБИЛЯ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ РАБОТНИКОМ ЛИЧНОГО АВТОТРАНСПОРТА В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ?
Работник использует личный автотранспорт в служебных целях, как правильно оформить возмещение ГСМ и ремонт автомобиля? Правомерно ли следующее действие: заключение договора, издание приказа о возмещение и списание ГСМ согласно путевому листу?
В первую очередь необходимо заключить договор аренды с сотрудником, далее нужно зарегистрировать договор аренды автомобиля в налоговом органе в целях исполнения налогового обязательства по исчислению и уплате эмиссии в окружающую среду от передвижных источников и в установленные Налоговым кодексом сроки предоставлять налоговую отчетность по форме 870.00.
Далее списание ГСМ производится на основании путевых листов, актов списания ГСМ и приказа об установленном лимите. Совместным приказом Министерства транспорта и коммуникаций РК и Министерства энергетики и минеральных ресурсов РК утверждены Правила по нормированию расхода топливо-смазочных и эксплуатационных материалов для автотранспортной и специальной техники.
Следует отметить, что соответствии с пунктом 1 статьи 540 Гражданского кодекса, по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование. Таким образом, договор аренды имущества относится к договорам гражданско-правового характера.
Далее в соответствии с подпунктом 2 статьи 160 Налогового кодекса, к доходам, облагаемым у источника выплаты, относится доход физического лица от налогового агента. К таким доходам, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса, относятся доходы физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера.
По поводу расходов на ремонт, согласно подпункту 24 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса, не рассматриваются в качестве дохода физического лица возмещение расходов физического лица-арендодателя, не являющегося ИП, на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду, или расходы арендатора на содержание и ремонт имущества, арендованного у физического лица, не зачитываемые в счет платы по договору аренды.
Таким образом, выплата дохода по заключенному договору гражданско-правового характера физическому лицу, не являющемуся ИП, облагается ИПН у источника выплаты по ставке 10 %, кроме дохода, начисленного физическому лицу за ремонт имущества, который согласно подпункту 24 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса не подлежит обложению ИПН.
При этом на основании пункта 1 статьи 100 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода. В соответствии с пунктом 3 статьи 100 Налогового кодекса, вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены.
Из вышесказанного следует, что компания имеет право взять расходы, связанные с арендой автомобиля, на вычеты.
