Ю. Гамалей, менеджер департамента консалтинга ТОО «BDO «Казахстанаудит»
ПРИМЕНЯЕТСЯ ЛИ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ПО ИПОТЕКЕ?
Верно ли, что при приобретении квартиры, жилого дома, земельного участка, комнаты с помощью ипотеки, возникает право на имущественный налоговый вычет? Получение налогового вычета при ипотеке дает возможность вернуть подоходный налог?
В соответствии с пунктом 1 статьи 155 Налогового кодекса объектами обложения ИПН являются доходы физического лица в виде:
1) доходов, облагаемых у источника выплаты;
2) доходов, не облагаемых у источника выплаты.
В соответствии с пунктом 2 статьи 155 Налогового кодекса объекты налогообложения определяются как разница между доходами, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и налоговыми вычетами в случаях, порядке и размерах, предусмотренных Разделом 6 «ИПН» Налогового кодекса.
Если рассматривать в качестве объекта обложения ИПН доходы, облагаемые у источника выплаты, на примере доходов работника, то в соответствии с пунктом 1 статьи 163 Налогового кодекса, доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 Налогового кодекса.
В случае доходов, не облагаемых у источника выплаты, в соответствии с пунктом 1 статьи 178 Налогового кодекса облагаемая сумма определяется как разница между доходом, подлежащим налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и налоговыми вычетами, установленными пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса, с учетом положений пунктов 5 и 6 статьи 166 Налогового кодекса.
Таким образом, и в том, и в другом случае, при определении налогооблагаемого дохода применяются налоговые вычеты. Учитывая, что налоговые вычеты уменьшают сумму дохода, облагаемого ИПН, то чем они больше, тем сумма налога, удерживаемого у физического лица, - меньше. То есть речь не идет о возврате ИПН, а через механизм применения налогового вычета его размер, уменьшаясь, дает возможность физическому лицу получить «на руки» сумму больше.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса применяется налоговый вычет в размере сумм, направленных на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом РК в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК, в соответствии с законодательством РК о жилищных строительных сбережениях.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 5 статьи 166 Налогового кодекса право на данный налоговый вычет предоставляется при наличии договора банковского займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу.
Можно добавить, что в случае применения вычета к доходам работника, это право предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым только у одного из работодателей, на основании поданного им заявления в соответствии с пунктом 4 статьи 166 Налогового кодекса.
Право на применение указанного налогового вычета на созаемщика не распространяется.
