Л. Ким, Профессиональный бухгалтер РК, CAP
КАК ПРАВИЛЬНО ВЫПИСАТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА С ФИЛИАЛОМ КОМПАНИИ-РЕЗИДЕНТА?
ТОО заключило договор на оказание услуг с контрагентом филиалом г Алматы. В основном договоре указаны реквизиты головного предприятия, в дальнейшем при подписании дополнительных соглашений указаны реквизиты филиала (РНН, ИИН). Счета фактуры были предоставлены покупателю с указанием реквизитов филиала, и соответственно в декларации по НДС (приложение 7) были указаны обороты и сумма НДС по РНН и БИН филиала компании. Но сам контрагент указывает эти обороты (приложение 8) как головное предприятие РНН и БИН, так как филиал (по их устным объяснением не предоставляет налоговую отчетность, и непонятно является ли они плательщиками НДС).
В связи с этим прошу дать разъяснения:
1. Правомерно ли выдача ТОО счетов фактур с указанием реквизитов филиала, так как в дополнительном соглашение указаны реквизиты филиала?
2. Правильно ли ТОО отражает в декларации по НДС (прил 7) обороты и НДС по РНН и БИНу филиала?
3. Если ТОО обязан указывать в счет - фактуре реквизиты головного предприятия, то следует ли заключать доп. соглашение и какой датой?
4. Обязан ли ТОО исправлять сданную НО по ф 300 на РНН и БИН головного предприятия за 2013г? Данный вопрос возник в связи с получением уведомления по камеральному контролю, вопросов у головного предприятия по исправлению счет-фактуры на реквизиты головного предприятия не возникали.
Положения НК. Требования к оформлению счета-фактуры регламентируется статьей 263 НК РК. На основании пункта 5 статьи 263 указывается идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг. В случае, если от имени юридического лица в качестве поставщика товаров, работ, услуг выступает его структурное подразделение и по решению юридического лица выписка счетов-фактур производится таким структурным подразделением, а также в случае, если от имени юридического лица структурное подразделение выступает получателем товаров, работ, услуг, в целях выполнения требований в части указания адреса поставщика и получателя товаров, работ, услуг, в котором указывается место нахождения поставщика и получателя товаров, работ, услуг в счете-фактуре допускается указание реквизитов структурного подразделения.
Выводы. Таким образом, если получателем оказанных услуг был филиал, оформление счетов-фактур с указанием реквизитов филиала правомерно.
Для детального отражения сведений о счетах-фактурах, выписанных по реализованным товарам, работам, услугам предназначена форма 300.07 декларации по НДС. В данной форме отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период. В соответствии с правилами составления декларации по НДС данные выписанного Вами счета-фактуры, с реквизитами филиала правомерно отражены в реестре счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода (300.07). Сдавать дополнительную налоговую отчетность по НДС в данном случае не требуется.
