И. Иванова, Сертифицированный бухгалтер-практик, САР
КАК ОТРАЗИТЬ ДЕМОНТАЖ ОБОРУДОВАНИЯ И ПРИХОДОВАНИЕ МЕТАЛЛОЛОМА В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТАХ?
ТОО приняло решение о демонтаже оборудования мельницы морально и физически устаревшего, которое не используется уже несколько лет. После демонтажа данные основные средства по мере возникновения спроса будут реализовываться на металлолом. Остаточная стоимость оборудования на 01.06.14г.: по бух.учету- 550 000тг.налоговому учету- 2 300 000тг. Метод амортизации оборудования-прямолинейный. При этом, несмотря на простой оборудования амортизация по НУ и БУ начислялась.1. Каким образом отразить выбытие оборудования:1.1 в бух.проводках 1.2 в налоговом учете при составлении отчетности по форме 100.002.куда отнести расходы по демонтажу оборудования ( выполняется хоз.способом.). 3. Часть оборудования была приобретена с НДС, также были произведены ремонты увеличивающие стоимость оборудования с НДС - куда отнести НДС ранее принятый в зачет 4. Данное оборудование в 2006г. было переоценено в сторону уменьшения/увеличения за счет нераспределенного дохода. Куда отнести данную переоценку.
В бухгалтерском учете. Выбытие оборудования в 1С оформляется документом «Списание ОС».
Документ можно заполнить автоматически по всем активам, имеющимся у материально-ответственного лица, выбранного в шапке документа.
Выбывающие объекты выбираются из справочника «Основные средства».
Для каждого объекта основных средств указывается текущая балансовая стоимость, сумма накопленной на начало месяца амортизации, расчетная сумма амортизации, которая должна быть доначислена за текущий месяц.
Для более быстрого заполнения табличной части документа необходимо воспользоваться кнопкой «Подбор».
После формирования списка основных средств, подготавливаемых к передаче необходимо воспользоваться кнопкой «Заполнить» для заполнения табличной части информацией об объектах основных средств по данным учета, сумма амортизации за текущий месяц определяется расчетным путем в документе.
Для быстрого заполнения табличной части однотипными объектами основных средств, имеющими одинаковые наименования, нужно ввести в табличную часть хотя бы один такой объект. Затем следует воспользоваться кнопкой Заполнить в командной панели табличной части. При выборе в выпадающем меню пункта. По наименованию табличная часть будет заполнена объектами основных средств, имеющими такое же наименование, как у введенного первоначально.
При списании основного средства необходимо оформить акт о списании объекта основных средств. Для этого следует нажать на кнопку «ОС-4».
При списании с учета каждого из перечисленных в табличной части основных средств формируются проводки:
• по доначислению амортизации, если это необходимо;
• по списанию амортизационных начислений;
• по списанию остаточной стоимости объекта на указанный в форме счет учета расходов.
Дополнительно в регистрах сведений снимается флаг начисления амортизации, устанавливается состояние «Снято с учета» по перечисленным в документе Основным средствам.
В случае полного выбытия объекта его необходимо также снять с учета по налогам - на имущество, транспорт, земельному налогу и установить признак выбытия в амортизационной группе НУ (если ранее основное средство являлось объектом налогообложения). Для этого в табличной части необходимо установить признак «Снять с учета по налогам». В этом случае, после проведения документа начисление имущественного, транспортного и земельного налога будет прекращено.
Рекомендуемая корреспонденция счетов:
| Описание ситуации | Д-т | К-т |
| Списание ОС | 7410 | 2410 |
| На сумму накопленной амортизации | 2420 | 2410 |
| Списание резерва на переоценку по данному ОС при выбытии ОС | 5420 или 5510 | 5510 5420 |
| Доначисление НДС на остаточную стоимость ОС в случае неполной амортизации ОС | 7470 | 3130 |
| Признание расходов по демонтажу ОС | 7470 | 3350 3310 1310 |
| Оприходование лома | 1350 | 6280 |
В налоговом учете: если при выбытии ФА у компании возникает доход от выбытия ФА, то его следует включить в совокупный годовой доход. Доход от выбытия фиксированных активов определяется в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса РК.
В приложении 100.02 в графе «стоимость выбывших фиксированных активов» следует указать стоимость выбывших ФА, определяемую в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РК. Данная сумма будет отнесена на вычеты при определении вычетов по фиксированным активам.
Сумма резерва от переоценки в соответствии со статьями 84 - 85 Налогового кодекса РК не учитывается при исчислении налогооблагаемого дохода.
