И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «BDO Казахстанаудит»
КАК В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ ОТРАЖАЕТСЯ СУММА НДС ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПОКУПАТЕЛЮ СКИДКИ?
Если компания (продавец) решила предоставить клиенту (покупатель) скидку на оказываемую услугу, то:
1) в пределах какой суммы продавец может сделать скидку?
2) каким образом будет происходить налогообложение по НДС? 100 % облагаемый оборот, умноженный на 12 % либо 100 % облагаемый оборот - скидка = сумма реализации, умноженная на 12 %?
3) по какой статье Налогового кодекса регламентируется данная ситуация?
1. Продавец/поставщик вправе сделать скидку в любом размере на свое усмотрение.
2. Согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Таким образом, если скидка предоставляется до момента реализации и выписки счета-фактуры, соответственно, размер облагаемого оборота будет определяться на основе стоимости реализации, то есть, с учетом уже предоставленной скидки.
Таким образом, размер облагаемого оборота составит 100 % облагаемый оборот - скидка = сумма реализации × 12 %.
3. Если же скидка предоставляется после того, как был отгружен товар и выписаны счета-фактуры и оборот по реализации, начисление и зачет НДС поставщиком и покупателем уже отражены в Декларации по НДС (форма 300.00), то следует произвести корректировку как облагаемого оборота и начисленного НДС у поставщика согласно статье 239 Налогового кодекса, так и компании - покупателю необходимо произвести корректировку стоимости приобретенного товара и зачетного НДС в соответствии со статьями 257 и 258 Налогового кодекса.
Выписка дополнительных счетов-фактур производится компанией - поставщиком/продавцом согласно положениям статьи 265 Налогового кодекса.
