Н. Салиева, главный бухгалтер
МОЖНО ЛИ СПИСАТЬ ИСПОРЧЕННЫЙ ТОВАР НА РАСХОДЫ ПЕРИОДА И ОТНЕСТИ НА ВЫЧЕТ?
На предприятии есть товар, который испортился вследствие долгого хранения (на кабелях и шнурах питания окислились контакты). Стоимость товара - 1 170 000 тенге. Теперь товар невозможно продать. Можно ли списать его на расходы периода и взять на вычет? Какие для этого нужно оформить документы?
Комментарии.
По НДС. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций). Порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота (пункт 2 статьи 258 Налогового кодекса). Корректировка сумм НДС, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили указанные случаи (пункт 3 статьи 258 Налогового кодекса).
По КПН. Согласно пункту 1 статьи 115 Налогового кодекса вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.
Вывод. Порча ТМЗ при наличии виновных лиц возмещается виновными лицами (добровольно либо в принудительном порядке по решению суда). При отсутствии виновных лиц испорченный товар должен быть списан на затраты, не идущие на вычеты. НДС, ранее отнесенный в зачет, должен быть откорректирован.
Списание производится на основании приказа руководителя и оформляется актом на списание, подписанным комиссией.
Согласно Приказу МФ РК от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов» для списания предназначен документ Форма З-6 «Акт списания запасов».
Проводки в бухучете:
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 7212 «Расходы, не идущие на вычет» | 1330 «Товары» | Списание товара, утратившего свои потребительские свойства |
| 7212 «Расходы, не идущие на вычет» | 1420 «НДС» | Корректировка суммы НДС, ранее взятого в зачет |
