20.08.2014
Закон сша «О выполнении налоговых требований по зарубежным счетам» (FATCA)
(аналитический материал)
Настоящий аналитический материал посвящен вопросу правового регулирования процедуры раскрытия информации в рамках Закона США «О выполнении налоговых требований по зарубежным счетам» (Foreign Accounts Tax Compliance Act, FATCA).
I. Основы правового регулирования.
Налоговое законодательство США имеет ряд специфических особенностей, отличающих его от законодательства других стран. Одной из таких особенностей является экстратерриториальный принцип действия налогового законодательства США. Данный принцип означает, что в определенных случаях (с учетом минимальных ограничений суммы, а также положений заключенных США соглашений об избежании двойного налогообложения) американские граждане и юридические лица обязаны уплачивать в США налоги от доходов, формально полученных в других странах.
Длительное время власти США пытались наладить эффективный механизм контроля за доходами американских налогоплательщиков за пределами США.
Одной из предпринятых властями США мер стало принятие 18 марта 2010 года Публичного закона США «О мотивации найма с целью восстановления рабочих мест» (HIRE Act), в составе которого была принята глава 4 «Foreign Accounts Tax Compliance Act» (О выполнении налоговых требований по зарубежным счетам - FATCA), установившая требования по раскрытию информации о зарубежных активах для американских налогоплательщиков, а также обязанность ряда иностранных финансовых организаций по предоставлению информации о таких активах для Службы внутренних доходов США (IRS).
В дальнейшем IRS и Минфином США был издан ряд разъяснений, развивающих положения FATCA (уведомление 2010-60 от 27.08.2010, уведомление 2011-34 от 08.11.2011, уведомление 2011-53 от 14.07.2011).
08 февраля 2012 года названными органами был опубликован проект нормативного акта № 4830-01-р, содержащий детальное описание основных, в том числе технических, аспектов FATCA. В настоящее время указанный проект прошел необходимые процедуры публичного обсуждения и должен быть утвержден IRS в качестве нормативного акта до конца 2012 года.
25 октября 2012 года IRS опубликовала анонс № 2012-42, в котором было сообщено о переносе сроков введения в действие ряда положений FATCA, а также о смягчении ряда условий применения положений FATCA в переходный период.
Кроме того, осознавая тот факт, что без поддержки иностранных властей США не удастся добиться эффективной реализации положений FATCA, США был предпринят ряд мер, направленных на поддержку требований FATCA зарубежными партнерами.
Так, было разработано два модульных межправительственных соглашения о сотрудничестве в рамках FATCA (взаимная модель и невзаимная модель).
