Д. Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP,
Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
КАКИЕ НАЛОГИ НУЖНО НАЧИСЛЯТЬ ПРЕДПРИЯТИЮ, КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ФОРМЫ СДАВАТЬ ПРИ ПРИНЯТИИ НА ДОЛЖНОСТЬ ДИРЕКТОРА НЕРЕЗИДЕНТА?
При принятии на должность директора нерезидента, какие налоги нужно начислять предприятию и какие налоговые формы сдавать?
Положения НК. В приведенной ситуации директором является иностранный работник. Налогообложение доходов такого работника зависит от того, является ли данный работник резидентом или нерезидентом для целей налогообложения.
В соответствии с положениями статьи 189 Налогового кодекса резидентами РК в целях настоящего кодекса признаются физические лица, постоянно пребывающие в РК или непостоянно пребывающие в РК, но центр жизненных интересов которых находится в РК.
При этом физическое лицо признается постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода, если оно находится в РК не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Выводы. Таким образом, иностранный работник будет рассматриваться как резидент в момент наступления срока не менее 183 календарных дней, включая день приезда. До наступления указанного срока иностранный работник будет считаться нерезидентом.
Комментарии. На основании изложенного, с дохода иностранного работника, если он находятся в РК менее 183 календарных дней, должен удерживаться ИПН в соответствии с пунктом 3 статьи 201 Налогового кодекса по ставке 10 % без осуществления налоговых вычетов.
С момента наступления срока не менее 183 календарных дней, включая день приезда, иностранный работник для целей налогообложения становится резидентом, при этом его доход как работника облагается ИПН в соответствии положениями пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса, по ставке 10 % с применением налоговых вычетов по статье 166 Налогового кодекса (при наличии заявления на предоставление налоговых вычетов).
При наличии у иностранного работника разрешения на постоянное проживание в РК (вида на жительство), у работодателя возникает обязательство по исчислению, удержанию и перечислению ОПВ, а также обязательство по исчислению и уплате социальных отчислений.
Социальный налог с дохода иностранного работника исчисляется и уплачивается вне зависимости от того, является ли иностранный работник нерезидентом или резидентом для целей налогообложения.
Декларация. Для исчисления ИПН, социального налога, а также для исчисления, удержания (начисления) и перечисления сумм ОПВ, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый в накопительный пенсионный фонд, начисления и перечисления сумм социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования по иностранцам и лицам без гражданства налоговый агент (работодатель) представляет в налоговый орган декларацию по форме 210.00.
