Д. Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP,
Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
КАКИЕ БУДУТ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ И НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ КУРСОВАЯ РАЗНИЦА ПРИ ПЕРЕВОДЕ С ТРАНЗИТНОГО СЧЕТА НА ВАЛЮТНЫЙ СЧЕТ СУММЫ ОТ ПОСТАВЩИКА?
Поставщик России возвращает остаток аванса за недопоставленный товар юридическому лицу резиденту РК в сумме 35 370 руб. от 19.08.2014г. Эта сумму в первую очередь Головной банк, зачисляет на транзитный счет в рублях юридического лица, находящегося в филиале головного банка. Юридическое лицо обслуживается в Филиале головного банка.20.08.2014г. Филиал банка, на основании письма юридического лица, зачисляет сумму 35 370 руб на валютный счет юридического лица. Какие будут бухгалтерские проводки? и начисляется ли курсовая разница при переводе с транзитного валютного счета на расчетный валютный счет?
Комментарии. При переводе валютной суммы с транзитного счета на валютный расчетный счет курсовой разницы не возникает, так как фактически поступление валютной суммы на расчетный счет состоялось 20.80.2014 г.
В данном случае, курсовая разница возникает от пересчета суммы аванса 35 370 в российских рублях, на сумму которого не состоялась поставка товара, так как сумма ранее выданного аванса, изначально классифицированного как немонетарная статья должна быть реклассифицирована в монетарную статью в связи с тем, что возникло право на получение определяемого количества валютных единиц, а не товара.
В данной ситуации рекомендуем следующие бухгалтерские проводки:
1. Реклассификация ранее выданного аванса (по курсу ранее выданного аванса)
Дебет сч. 1284 Кредит сч. 1610 (на дату, когда достигнута договоренность о возврате ранее выданного аванса)
2. Погашение (возврат) суммы задолженности поставщиком за не представленный товар по курсу Национального Банка на дату зачисления валютной суммы
Дебет сч. 1030 Кредит сч. 1284
Согласно МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» курсовая разница определяется как разница, возникающая при переводе определенного количества единиц в одной валюте в другую валюту с использованием разных обменных курсов валют.
Применительно к Вашей ситуации курсовая разница возникает от пересчета суммы 35 370 российских рублей с использованием курсов валют на даты - перечисления аванса поставщику и возврата суммы от поставщика.
