И. Иванова, сертифицированный бухгалтер-практик, САР
КАКИМИ ПРОВОДКАМИ ОФОРМИТЬ УДЕРЖАНИЕ ИЗ ЗАРПЛАТЫ СОТРУДНИКОВ, ПО РАСХОДАМ ТОО НА ИХ ОБУЧЕНИЕ?
ТОО оплатило компании «А» за обучение 2 человек - телохранителей сумму в размере 200 000 тенге. ТОО были взяты счет-фактура и акт выполненных работ, без указания фамилий, поставили на затраты по дате счета-фактуры в сентябре 2014 года. Затем было принято решение удержать с сотрудников в течение 3 месяцев сумму обучения, т. е. с каждого сотрудника по 10 0000 тенге. Как будут отражены данные операции в бухгалтерском учете, и какое будет налогообложение?
Положения Трудового кодекса. Согласно статье 141 Трудового кодекса профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации обучаемых по направлению работодателя в организациях образования осуществляются за счет средств работодателя или иных средств, не запрещенных законодательством РК, в соответствии с договором обучения.
С работником должен быть заключен договор обучения, в котором должны быть отражены условия обучения, срок отработки и порядок возмещения работником стоимости обучения при досрочном расторжении трудового договора.
При этом любые удержания с доходов работников могут производиться в соответствии со статьей 137 Трудового кодекса с письменного согласия работника или на основании вступившего в законную силу, решению суда.
Корреспонденция счетов. Если описанные условия работодателем соблюдены, то в учете данные операции будут отражены следующим образом:
| Описание ситуации | Дебет | Кредит |
| Признание расходов по обучению работников | Счета раздела 7 «Расходы» | 3310 |
| На сумму НДС | 1420 | 3310 |
| Оплачено за обучение работников | 3310 | 1030 |
| Согласно решению об удержании стоимости обучения с доходов работников признание дохода от возмещения стоимости обучения | 1280 Работник 1 1280 Работник 2 | 6280 |
| На сумму НДС | 1280 Работник 1 1280 Работник 2 | 3130 |
| Удержано с доходов работников | 3350 Работник 1 3350 Работник 2 | 1280 Работник 1 1280 Работник 2 |
