Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,
член Палаты налоговых консультантов РК
МОЖНО ЛИ В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ИП УКАЗАТЬ, ЧТО ДОХОД ИСЧИСЛЯЕТСЯ ПО КАССОВОМУ МЕТОДУ?
ИП на упрощенке сдавали налоговые отчеты 910 ф. и в графе дохода ставили сумму поступления денежных средств на расчетный счет предприятия (кассовый метод расчета). С 2009 года доход для расчета налога берется методом начисления (по актам выполненных работ). Можно ли прописывать в учетной политике и указать, что облагаемый доход у нас будет исчисляться кассовым методом (по поступлению денежных средств) и не будет ли это нарушением.
Правила налогового учета определены статьей 57 Налогового кодекса. В соответствии со статьей 57 налогоплательщик осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом. При этом, метод начисления - метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в т.ч. со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю, а не со дня получения или выплаты денег. На основе налогового учета налогоплательщик по итогам налогового периода определяет объекты налогообложения, объекты, связанные с налогообложением, и исчисляет налоги и другие обязательные платежи в бюджет. Положения Налогового кодекса обязательны для исполнения для всех налогоплательщиков.
Если индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим для СМБ, не плательщик НДС, освобожден от ведения бухгалтерского учета, то он должен руководствоваться положениями статьи 427-1 Налогового кодекса, которой определены особенности признание в налоговом учете доходов этими налогоплательщиками. В соответствии с положениями этой статьи доход измеряется по стоимости полученного или подлежащего получению возмещения с учетом суммы любых торговых и оптовых скидок, предоставляемых индивидуальным предпринимателем. Сумма дохода, возникающая от операции, определяется также на основании исполненного договора между индивидуальным предпринимателем и покупателем или пользователем актива. Доход от реализации товаров признается, когда удовлетворяются следующие условия:
1) индивидуальный предприниматель передал покупателю значительные риски и вознаграждения, связанные с правом собственности на товар;
2) индивидуальный предприниматель больше не участвует в управлении в той степени, которая обычно ассоциируется с правом собственности, и не контролирует проданные товары;
3) сумма дохода может быть надежно измерена;
4) существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные с операцией, поступят индивидуальному предпринимателю;
5) понесенные или ожидаемые затраты, связанные с операцией, могут быть надежно измерены.
Доход от выполнения работ, оказания услуг признается на основании акта выполненных работ, оказанных услуг или иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг. Доходы от выполнения работ, оказания услуг признаются в том же периоде, в котором подписан акт выполненных работ, оказанных услуг или иной документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг.
Если индивидуальный предприниматель относится к категории освобожденных от ведения бухгалтерского учета, то в налоговой учетной политике учет дохода в налоговых целях, должен быть предусмотрен в соответствии со статьей 427-1 Налогового кодекса.
