Ю. Гамалей, менеджер Департамента
консалтинга ТОО «BDO Казахстанаудит»
КАК ОФОРМЛЯЕТСЯ ПЕРЕНОС ОПЛАЧЕННОЙ СУММЫ ПО ОДНОМУ ДОГОВОРУ В СЧЕТ ИСПОЛНЕНИЯ ДРУГОГО ДОГОВОРА?
ТОО заключило договор, по которому была оплата от клиента в размере 250 000 тенге, а реализация была на сумму 140 000 тенге. Теперь этот договор расторгли и на следующий год планируют заключить новый. Как теперь оставшуюся переплату в размере 110 000 тенге перенести на новый договор, так как возвращать данную сумму не хотят? Как правильно нужно оформить данную процедуру по документам? Как в 1С отразить?
Акт сверки взаиморасчетов - это документ, в котором отражено состояние расчетов за определенный период времени между двумя контрагентами. Несмотря на то, что в законодательстве не прописана обязанность составлять акты сверок, делать это следует регулярно. Своевременная сверка избавит от ошибок в налоговой и бухгалтерской отчетности. Акт сверки также свидетельствует о признании контрагентом долга.
Акт сверки взаиморасчетов обязательно составляется в 2-х экземплярах, которые подписываются двумя должностными лицами: главным бухгалтером и руководителем предприятия. Оба экземпляра акта обязательно визируются печатью. Один экземпляр остается на предприятии, другой - передается контрагенту. Данные акта сверки организации, являющейся инициатором сверки должны полностью совпадать с данными предприятия-контрагента. В противном случае в конце документа должна фиксироваться информация, касающаяся имеющихся расхождений.
Обычно акты сверок взаиморасчетов производятся по какому-либо договору поставки. Возможны сверки и по всем коммерческим операциям за определенный период времени, интересующий организацию.
Таким образом, организация, перечислившая денежные средства и не получившая в полном объеме товар, должна инициировать подписание акта сверки взаиморасчетов, в котором будет зафиксирована задолженность предприятия - поставщика на сумму 110 000 тенге.
Вместе с тем надо знать, что в соответствии с пунктом 1 статьи 282 Гражданского кодекса в силу денежного обязательства одно лицо (должник) обязано уплатить деньги другому лицу (кредитору), а кредитор имеет право требовать от должника исполнение его обязанности по уплате денег (заем денег и другие обязательства). К обязанностям по уплате денег по возмездному договору, обязательствам о возмещении убытков и уплате неустойки, а также обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда либо неосновательного обогащения, применяются правила о денежном обязательстве, если иное не установлено Гражданским кодексом, законодательными актами РК или не вытекает из существа обязательства.
Таким образом, компания-покупатель всегда может письменно обратиться к предприятию-поставщику с просьбой (требованием) вернуть излишне уплаченные деньги, а в случае отказа - обратиться в судебные органы.
Если же компания-покупатель не возражает, чтобы излишне уплаченные деньги были зачтены в будущем, то излишне уплаченная по одному договору, может быть зачтена в счет платежей по другому договору с тем же контрагентом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 370 Гражданского кодекса обязательство прекращается полностью или в части зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.
Таким образом, для зачета (оставшиеся обязательства компании-поставщика будет удовлетворено в счет будущих поставок продукции) достаточно заявления одной стороны (то есть компания-покупатель может об этом письменно заявить поставщику).
Однако ничто не препятствует сторонам оформить зачет и путем подписания соответствующего двустороннего соглашения. Соглашение о зачете должно быть оформлено письменно. Для этого достаточно или в этом году после подписания акта сверки взаиморасчетов, или при подписании нового договора в следующем году, заключить письменное соглашение о зачете суммы в размере 110 000 тенге, уплаченной в счет исполнения договора «этого года» в счет исполнения договора «следующего года». Соглашение подписывается руководителями компаний или иными лицами, уполномоченными на это уставом, доверенностью либо приказом.
В бухгалтерском учете компании-покупателя по завершении договора «этого года» долг в размере 110 000 тенге со счета 1610 «Краткосрочные авансы выданные» должен быть перенесен на счет 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», то есть Дебет 1280 - Кредит 1610. (Так как договор «закрыт», аванс возвращать компания-поставщик не собирается, поэтому данная операция по реклассификации дебиторской задолженности будет достоверно отражать финансовое положение компании-покупателя).
Соответственно, счет 1280 должен иметь субконто, в котором будет отражен договор «этого года».
После заключения договора в следующем году необходимо в счете 1280 изменить субконо: с договора «этого года» на субконто договора «следующего года». То есть проводка будет следующая:
Дебет 1280 (субконто договор «следующего года»);
Кредит 1280 (субконто договор «этого года»).
Можно после заключения договора в следующем году снова использовать счет 1610 «Краткосрочные авансы выданные», осуществив в учете следующую операцию на сумму 110 000 тенге:
Дебет 1610 (субконто договора «следующего года»);
Кредит 1280 (субконто договора «этого года»).
